Zastępstwa pracowników w czasie urlopów
2010-08-17
Każdego roku w czasie letnich miesięcy duża liczba pracowników korzysta z urlopów wypoczynkowych. Okres ten to jednocześnie problemy pracodawców, którzy muszą zapewnić normalne funkcjonowanie zakładu pracy przy znacznie ograniczonej załodze. Sposobów zastąpienia pracowników przebywających na urlopach wypoczynkowych jest wiele. Najważniejsze z nich to:
• powierzenie zastępstwa nieobecnych pracowników innym pracownikom tego samego zakładu pracy,
• zatrudnienie pracownika z zewnątrz na podstawie umowy o pracę na zastępstwo, na czas określony, na czas wykonania określonej pracy,
• zatrudnienie osoby z zewnątrz na podstawie umowy cywilnoprawnej, np. zlecenia, o dzieło,
• skorzystanie z pracy pracowników agencji pracy tymczasowej.
Każde z tych rozwiązań powoduje określone obowiązki po stronie pracodawcy. Różne są również koszty poszczególnych rozwiązań, ale i różne korzyści wynikające z wyboru określonego sposobu zastąpienia nieobecnych pracowników.
Najprostszym sposobem zastąpienia nieobecnego pracownika jest powierzenie jego obowiązków innemu pracownikowi tego samego zakładu pracy. Takie polecenie pracodawcy jest dla pracownika wiążące i nie może on odmówić jego wykonania, jeżeli nie jest sprzeczne z przepisami prawa lub z umową o pracę pracownika (art. 100 § 1 Kodeksu pracy). Pracodawca nie może polecić pracownikowi wykonywania czynności, które nie mają związku z rodzajem pracy określonym w jego umowie o pracę i wykraczają poza zakres tej umowy.
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
W 2012 roku płaca minimalna wyniesie 1500 zł
2011-10-19
Od 1 stycznia 2012 r. najniższe wynagrodzenie za pracę wzrośnie o 114 zł. Będzie to jego największa podwyżka od 2009 r.
- Podstawa prawna:
- ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW z dnia 13 września 2011 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2012 r. Dziennik Ustaw rok 2011 nr 192 poz. 1141
Rząd przyjął rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w przyszłym roku. Przychylił się do propozycji minister pracy Jolanty Fedak, aby wyniosło ono w 2012 r. 1500 zł, czyli o 8,2 proc. więcej niż obecnie. Według rządowych prognoz przyszłoroczne minimalne wynagrodzenie będzie stanowić 41,4 proc. średniej krajowej.
Decyzja o podwyżce płacy minimalnej oznacza, że więcej zarobią osoby rozpoczynające karierę zawodową. Ich wynagrodzenie w pierwszym roku pracy nie może być niższe niż 80 proc. minimum (czyli 1200 zł w 2012 r.).
Zmiana wysokości najniższej płacy będzie miała także wpływ na inne świadczenia lub zobowiązania. Wyższa będzie m.in. maksymalna wartość odpraw, jakie otrzymują pracownicy objęci grupowym zwolnieniem (lub indywidualnym, jeżeli przyczyny rozwiązania umowy nie dotyczą pracownika). Nie może ona przekraczać kwoty 15-krotnego minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu rozwiązania stosunku pracy (czyli 22 500 zł w przyszłym roku, a obecnie – 20 790 zł).
Zmiana płacy minimalnej będzie miała również znaczenie dla osób prowadzących firmy i korzystających z preferencyjnej podstawy wymiaru składek ZUS. Dla osób, które rozpoczynają działalność gospodarczą, wynosi ona 30 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę (czyli 415,80 zł obecnie i 450 zł w 2012 r.).
W związku z podwyżką najniższego wynagrodzenia zwiększy się także m.in. dodatek za pracę w nocy oraz minimalne odszkodowanie za naruszenie zasady równego traktowania w zatrudnieniu.
Łukasz Guza
artykuł utworzony / zaktualizowany: 2011-10-05 13:09
Opłaty za korzystanie ze środowiska
2011-10-17
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Opracował:
Jarosław Misiura
Opublikował:
Tomasz Pietrusiak
Zatwierdził:
Józef Andrzej Laskowski
Można przechowywać faktury tylko w formie elektronicznej
2011-09-20
Dopuszczalne jest przechowywanie i udostępnianie organom podatkowym i organom
kontroli skarbowej kopii faktur VAT w postaci zapisu elektronicznego bez
obowiązku przechowywania egzemplarza faktury w postaci papierowej.
Obecnie obowiązujące regulacje prawne dopuszczają możliwość przechowywania kopii faktur w formie papierowej lub w formie elektronicznej. Działania takie są równoważne w skutkach podatkowych z przechowywaniem faktur w formie papierowej, o ile zostanie zapewniona autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność przedmiotowych faktur.
Przechowywana przez wystawcę i otrzymana przez nabywcę faktura ma być identyczna w zakresie treści, a więc informacji zawartych na fakturze, a wystawca i nabywca musi zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz łatwe ich odszukanie, w tym również na żądanie organu podatkowego.
Jednocześnie, obowiązujące regulacje prawne dopuszczają możliwość przesyłania faktur e-mailem w postaci pliku PDF. Zatem przesyłanie faktur w formie pliku PDF stanowiącego załącznik do e-maila jest równoważne w skutkach podatkowych z przesłaniem faktury w formie papierowej, o ile zostanie zapewniona autentyczność pochodzenia i integralność treści przedmiotowych faktur, o której mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 249, poz. 1661).
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 12 sierpnia 2011 r., sygn. IBPP2/443-623/11/WN.
Opracowanie: Jolanta Mazur RPE WKP
Źródło: www.mf.gov.pl, stan z dnia 19 września 2011 r.
Bezpłatne szkolenie BHP.
2011-09-16
Działając w imieniu ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH w Krakowie
serdecznie zapraszamy na BEZPŁATNE szkolenie:
Bezpieczeństwo i higiena pracy – prewencja wypadkowa Cel szkolenia:
Celem szkolenia jest aktualizacja i uzupełnienie wiedzy z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy w ramach prewencji wypadkowej prowadzonej przez ZUS. Zakres tematyczny:
Wybrane regulacje prawne z zakresu prawa pracy dotyczące bezpieczeństwa i higieny pracy, z omówieniem źródeł prawa międzynarodowego (dyrektyw WE, konwencji MOP):
Identyfikacja, analiza i ocena zagrożeń czynnikami szkodliwymi dla zdrowia, uciążliwymi i niebezpiecznymi oraz ocena ryzyka związanego z tymi zagrożeniami,
Organizacja i metody kształtowania bezpiecznych i higienicznych warunków pracy, z uwzględnieniem stanowisk wyposażonych w monitory ekranowe; zarządzanie bezpieczeństwem i higieną pracy,
Analiza okoliczności i przyczyn wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz związana z nimi profilaktyka; omówienie przyczyn charakterystycznych wypadków przy pracy, ze szczególnym uwzględnieniem wypadków powstałych na skutek niewłaściwej organizacji pracy, oraz związanej z nimi profilaktyki,
Organizacja i metodyka szkolenia w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy (z uwzględnieniem metod prowadzenia instruktażu stanowiskowego) oraz kształtowanie bezpiecznych zachowań pracowników w procesach pracy,
Zasady postępowania w razie wypadku w czasie pracy i w sytuacjach zagrożeń (np. pożaru, awarii), w tym zasady udzielania pierwszej pomocy w razie wypadku,
Skutki ekonomiczne niewłaściwych warunków pracy (np. świadczenia z tytułu wypadków przy pracy, składka na ubezpieczenia społeczne pracowników,
Problemy ochrony przeciwpożarowej i ochrony środowiska naturalnego. Założenia organizacyjne:
Terminy i lokalizacje szkoleo:
18-19 listopada – Kraków, ul. Lublaoska 34 (siedziba Tarbonus, budynek Budostalu 2),
2-3 grudnia – Zakopane, ul. Gimnazjalna 8 (Regionalny Ośrodek Szkolenia ZUS),
9-10 grudnia – Tarnów, ul. Kościuszki 32 (siedziba ZUS w Tarnowie).
Czas trwania szkolenia: 16 godzin lekcyjnych – 2 dni
Każdy uczestnik szkolenia otrzyma „Poradnik bhp dla pracodawców oraz osób kierujących pracownikami” wyd. Tarbonus.
Po zakończonym szkoleniu uczestnicy otrzymają zaświadczenie zgodne ze wzorem określonym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. nr 180 poz. 1860 z późn. zmianami);
żeby zapisać się na szkolenia prosimy o kontakt na adres: info@wellton.com.pl, lub telefon: 12/ 357 20 42.
Redaktor: Biuro rachunkowe Wellton Sp. z o.o.
Przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych zawsze paragon.
2011-09-14
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych usług medycznych powinna być ewidencjonowana za
pomocą kasy rejestrującej bez względu na fakt, czy sprzedaż ta jest
dokumentowana rachunkiem wystawionym na żądanie nabywcy, czy też nie.
Jeżeli podatnik przekroczył w poprzednim roku podatkowym liczbę 50 operacji świadczenia usług, dokumentowanych rachunkiem, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była większa niż 20, nie może zrezygnować z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej obrotów uzyskanych z tytułu transakcji sprzedaży usług medycznych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie może bowiem korzystać ze zwolnienia na podstawie § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w związku z poz. 34 załącznika. Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt, iż cała sprzedaż jest ewidencjonowana za pomocą rachunków, gdyż co do zasady, podstawowa ewidencja przy sprzedaży na rzecz takich osób jest dokonywana przy pomocy kasy rejestrującej.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 19 sierpnia 2011 r., sygn. IPPP2/443-669/11-6/JO.
Opracowanie: Jolanta Mazur RPE WKP
Źródło: www.mf.gov.pl, stan z dnia 9 września 2011 r.
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
oraz rolników ryczałtowych usług medycznych powinna być ewidencjonowana za
pomocą kasy rejestrującej bez względu na fakt, czy sprzedaż ta jest
dokumentowana rachunkiem wystawionym na żądanie nabywcy, czy też nie.
Jeżeli podatnik przekroczył w poprzednim roku podatkowym liczbę 50 operacji świadczenia usług, dokumentowanych rachunkiem, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była większa niż 20, nie może zrezygnować z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej obrotów uzyskanych z tytułu transakcji sprzedaży usług medycznych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie może bowiem korzystać ze zwolnienia na podstawie § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w związku z poz. 34 załącznika. Bez znaczenia przy tym pozostaje fakt, iż cała sprzedaż jest ewidencjonowana za pomocą rachunków, gdyż co do zasady, podstawowa ewidencja przy sprzedaży na rzecz takich osób jest dokonywana przy pomocy kasy rejestrującej.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 19 sierpnia 2011 r., sygn. IPPP2/443-669/11-6/JO.
Opracowanie: Jolanta Mazur RPE WKP
Samozatrudnienie bardziej się opłaca niż praca na etacie
2011-09-12
Prowadzący własną firmę mają możliwość uwzględnienia rzeczywistych kosztów uzyskania przychodu. Osoby samozatrudnione mogą opłacać składki ZUS i zdrowotną w niższej wysokości niż pracownicy. Pierwsza zakładana działalność gospodarcza daje prawo do dodatkowych ulg w opłatach na ubezpieczenia społeczne.
Wybierając zamiast pracy etatowej prowadzenie własnego biznesu, można sporo zyskać finansowo. Traci się jednak poczucie bezpieczeństwa, które daje zatrudnienie na podstawie umowy o pracę. Ale pieniądze, które można zaoszczędzić, powinny skłaniać do przemyślenia takiej decyzji.
Wybierając firmę zamiast etatu, zyskujemy rozliczanie rzeczywistych kosztów naszej działalności. Praca na etacie daje prawo do kosztów zryczałtowanych, czyli najczęściej 1335 zł rocznie. Jako przedsiębiorca możemy uwzględnić wydatki związane z utrzymaniem części mieszkania jako siedziby firmy, wykorzystywaniem auta czy komputera. Można też odliczyć np. zakup prasy, książek, szkoleń potrzebnych do prowadzenia firmy. Co do zasady, odliczymy każdy wydatek, jeśli tylko uda nam się go powiązać z prowadzoną działalnością.
Jedynym utrudnieniem jest konieczność prowadzenia księgowości. Ale przy małej firmie nie jest to duży kłopot.
Podatek można płacić albo według skali podatkowej, albo według stawki liniowej 19 proc.
Podatek liniowy jest opłacalny dopiero przy dochodach przekraczających rocznie 90 tys. zł. A i to nie we wszystkich przypadkach. Wybór tej formy płacenia podatku pozbawia nas możliwości korzystania np. z ulgi prorodzinnej. Przy jednym dziecku oznacza to konieczność zapłacenia rocznie podatku wyższego o 1112,04 zł. Przy trójce aż o 3336,12 zł.
Dlatego, nawet gdy opłacalne jest dla nas założenie firmy w miejsce dotychczasowej pracy na etat, i tak bardziej korzystne może okazać się płacenie podatku według skali. Na pewno jest zaś takie, gdy nasze dochody nieprzekraczają pierwszego progu podatkowego. Chyba że mamy inne jeszcze źródła zarobkowania. Wówczas można uniknąć połączenia dochodów z firmy z tymi innymi dochodami, i w konsekwencji uciec przed zastosowaniem wyższej stawki PIT.
Ekonomiczna przewaga samozatrudnienia nad etatem nie wynika tylko z rozwiązań podatkowych. Tym, co czyni samozatrudnienie atrakcyjnym, są niższe niż dla pracowników najemnych składki. W przypadku pracy etatowej oskładkowany jest każdy zarobiony złoty. Jedynie składki emerytalnej i rentowej nie pobiera się od dochodów przekraczających w 2011 roku 100 770 zł. W konsekwencji im więcej pracownik etatowy zarabia, tym więcej oddaje do ZUS oraz NFZ.
Przedsiębiorcy mogą płacić składki zryczałtowane. W 2011 roku podstawowa wpłata miesięczna do ZUS w przypadku opłacania dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, z tytułu wszystkich składek to 597,37 zł. Wpłata do NFZ to z kolei 243,39 zł. Przedsiębiorca musi zatem wyłożyć miesięcznie 840,76 zł. Płaci jednak tyle bez względu na to, jaki uzyska w danym miesiącu dochód. Także gdy dochodu nie ma. Wtedy ma jednak możliwość wrzucenia sobie tych składek do kosztów i powiększenia straty, czyli niejako przerzucenia odliczenia składek na przyszłość.
To stosunkowo niskie składki w porównaniu z tymi, które płaci pracownik. Jeśli weźmiemy pod uwagę osobę samozatrudnioną z kontraktem na 5 tys. zł miesięcznie i pracownika z taką samą pensją brutto, to ten ostatni zapłaci do ZUS i NFZ około 12238,49 zł, podczas gdy przedsiębiorca 10089,12. Samozatrudniony zyskuje zatem blisko 2150 zł rocznie. Dodatkowy zysk ma na podatku, z uwagi na to, że może wygenerować wyższe koszty.
Jeszcze większe korzyści ma osoba, która rozpoczyna działalność. Jeśli nie świadczy usług na rzecz byłego pracodawcy i w ciągu pięciu lat przed założeniem firmy nie prowadziła innego biznesu, może płacić przez dwa lata obniżone składki, których suma wynosi zaledwie 376,61 zł miesięcznie (ZUS i NFZ).
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Aby obniżyć podatek VAT z wystawionej faktury korugującej, trzeba mieć potwierdzenie jej odbioru.
2011-09-09
Wymóg uzyskiwania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę jako warunek obniżenia obrotu oraz VAT należnego jest bardzo uciążliwy dla podatników. Resort finansów nie zamierza jednak tego zmieniać.
Potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę jest warunkiem do zmniejszenia podstawy opodatkowania VAT. Zdaniem Ministerstwa Finansów rezygnacja z tego wymogu mogłaby rodzić skutki budżetowe i prowadzić do otwarcia furtki do nadużyć. Istniałoby bowiem przyzwolenie na obniżanie podatku należnego u dostawcy bez żadnego zabezpieczenia, że u nabywcy dojdzie do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego.
– Ustawodawca nie sprecyzował, w jakiej formie nabywca ma potwierdzać odbiór faktury korygującej. Potwierdzenie tego faktu może więc mieć formę dowolną, która pozwoli na jednoznaczne stwierdzenie, że sprzedawca to potwierdzenie otrzymał – wyjaśnia Wiesława Dróżdż z Ministerstwa Finansów.
Według resortu finansów polska ustawa o VAT w tym zakresie nie narusza przepisów wspólnotowych.
Z argumentami tymi nie zgadza się Jerzy Martini, doradca podatkowy, partner Baker & McKenzie, I wiceprzewodniczący Grupy VAT Rady Podatkowej PKPP Lewiatan. Jego zdaniem same przepisy, nawet najbardziej restrykcyjne, nie ustrzegą przed nadużyciami podatkowymi. Są natomiast dużym utrudnieniem dla uczciwych podatników.
– W przypadku definitywnego braku otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej podatnik ponosi ekonomicznie ciężar VAT, co jest sprzeczne z podstawową cechą konstrukcyjną tego podatku. Konieczność zbierania potwierdzeń odbioru faktur korygujących i uwzględnianie korekt w odpowiednich deklaracjach skutkuje też wzrostem kosztów administracyjnych – ocenia Jerzy Martini.
Jednocześnie zauważa, że wśród krajów Unii Europejskiej oprócz Polski tylko Słowenia posiada podobne rozwiązanie. W pozostałych państwach członkowskich system VAT funkcjonuje (na ogół znaczenie lepiej niż u nas) bez istnienia analogicznych przepisów.
Według Jerzego Martiniego zgodność naszych regulacji z prawem unijnym jest wątpliwa, co zresztą ma rozstrzygnąć Trybunał Sprawiedliwości UE. Ekspert uważa, że interesu Skarbu Państwa należałoby strzec za pomocą konwencjonalnych metod, jakimi są kontrole dokumentów i rozliczeń podatników (wydruki z kont, dokumenty dotyczące kompensat), z których wynika fakt udzielenia rabatu czy innego przypadku obniżenia kwoty należnej. Wprowadzanie specjalnego, nieskutecznego, ale uciążliwego dla podatników rozwiązania to – według eksperta – tworzenie barier dla działalności gospodarczej w Polsce.
Lista barier
Lewiatan opublikował czarną listę barier komplikujących prowadzenie biznesu. Wśród nich znalazło się 40 utrudnień podatkowych i 10 niezwiązanych bezpośrednio z podatkami, ale będących w kompetencji Ministerstwa Finansów. Co tydzień konfrontujemy argumenty Lewiatana ze stanowiskiem MF.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Wydatki muszą być potwierdzone wiarygodnymi dowodami zakupu
2011-09-08
Organ podatkowy nie uzna za koszty wydatków poniesionych na rzecz osób fizycznych na giełdzie lub bazarze, które nie są potwierdzone wiarygodnymi dowodami zakupu.
Naczelny Sąd Administracyjny rozpoznał sprawę przedsiębiorstwa, któremu organ kontroli skarbowej określił należny podatek dochodowy, ponieważ w toku postępowania stwierdzono zawyżenie kosztów uzyskania przychodów.
Kontrolujący zakwestionowali zakup od osób fizycznych części i maszyn rolniczych na targowiskach, bazarach i giełdach. Według organu podatkowego umowy kupna-sprzedaży nie miały podpisów osób sprzedających te części bądź zawierały nieczytelne podpisy. Ponadto dowody wypłaty pieniędzy z kasy firmy nie były podpisane przez osobę odbierającą gotówkę, a inne miały nieczytelne podpisy. Ponadto na dokumentach przyjęcia towarów do magazynów nie ma podpisów pracowników i nie wynika z nich, kto towar przyjął. To podważa wiarygodność realizowanych przez przedsiębiorcę zakupów.
Podatnik nie potrafił wyjaśnić, dlaczego brak jest podpisów. Co więcej z informacji uzyskanych z urzędów miast i gmin wynika, że osoby wymienione jako sprzedawcy w umowach nie figurują w ewidencjach mieszkańców miejscowości wskazanych w tych umowach ani nie znajdowały się w spisie mieszkańców w kontrolowanym okresie.
Wobec tego organ podatkowy uznał, iż przedsiębiorca zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki na podstawie umów kupna-sprzedaży zawartych z podmiotami nieistniejącymi.
Podatnik nie zgodził się z decyzją wymierzającą mu podatek do zapłaty i złożył skargę do sądu. Tłumaczył, że jeżeli sprzedawca podał nieprawdziwe dane osobowe, ale zawarł pisemną umowę i złożył na niej podpis, to skutek ewentualnego błędu obciąża sprzedającego, a nie kupującego.
Zarówno sąd pierwszej instancji, jak i Naczelny Sąd Administracyjny nie przyznały racji podatnikowi. Sąd podkreślił, że jeżeli sprzedawcy odmawiali przedsiębiorcy okazania dowodu tożsamości, to mógł odstąpić od tej transakcji.
Sędzia Małgorzata Wolf-Kałamała podkreśliła, że umowy cywilnoprawne sprzedaży od osób fizycznych, podobnie jak faktury zakupowe, muszą odzwierciadlać rzeczywiste transakcje. Jest to podstawą do ujmowania danych wydatków w kosztach.
Wyrok jest prawomocny.
Sygn. akt II FSK 835/10
Podstawą zapisów w księdze podatkowej są dowody księgowe, m.in. faktury VAT oraz inne dowody stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej i zawierające: wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy), datę wystawienia dowodu, przedmiot i jego wartość, podpisy osób uprawnionych
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Kiedy można zastosować 50%kosztów przy umowie o dzielo?
2011-09-08
Umowa o dzieło jest umową nastawioną na końcowy rezultat. Stronami umowy o dzieło są:
-
zamawiający wykonanie określonego dzieła,
-
przyjmujący zamówienie.
Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty stosownego wynagrodzenia. W praktyce umowa o dzieło wykorzystywana jest nie tylko przez twórców „dzieł”, ale jako umowa optymalizująca podatek oraz składki ZUS u standardowych pracowników, wykonujących standardowe czynności na rzecz swoich zleceniodawców. Jest to opcja znacznie tańszego pozyskania pracownika, co więcej – opcja, która nie wiąże pracodawcy koniecznością stałej współpracy.
Czym różni się umowa o dzieło od innych umów?
|
|
Umowa o pracę |
Umowa zlecenia |
Umowa o dzieło |
|
Przedmiot umowy |
Świadczenie usług |
Swobodne świadczenie usług w ramach starannego działania |
Wykonanie dzieła, tzn. uzyskanie określonego rezultatu |
|
Określenie w umowie |
„praca w charakterze szwaczki” |
„szycie rękawów” |
„Uszycie 10 rękawów” |
Umowa o dzieło podobnie jak każda inna umowa jest źródłem przychodów. Koszty uzyskania przychodów określa się z tytułu wykonywania umowy o dzieło w wysokości 20% uzyskiwanego przychodu.
W przypadku, gdy wykonujący dzieło udowodni, że poniósł wyższe koszty, niż ryczałtowe 20%, może on rozliczyć te koszty wyższe. W tym przypadku powinien on posiadać dowody na poniesienie kosztów. Natomiast gdy wykonujący dzieło korzysta z ryczałtowej kwoty 20% przychodu – dowody poniesienia wydatków nie będą mu potrzebne.
Jeżeli jednak dzieło to związane jest z korzystaniem przez twórców z praw autorskich, koszty określa się w wysokości 50 % uzyskiwanego przychodu.
Kluczowe znaczenie dla możliwości skorzystania z 50 % kosztów uzyskania przychodów ma przedmiot umowy, w szczególności zaś to czy rezultat działalności można uznać za twórczość własną i czy w ramach wykonania umowy doszło do skorzystania lub rozporządzania z praw autorskich co podkreślił m.in. Minister Finansów w swoim piśmie z dnia 16 sierpnia 199 proc. r. PO proc./8-7371-01609/95.
Interpretując pojęcie twórczości własnej, o którym mowa w art. 22 ust. 9 pkt. 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych możemy oprzeć się na licznym orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego, Wojewódzkich Sądów Administracyjnych jak i pismach Ministra Finansów odnoszących się często do określonych rodzajów świadczeń, takich jak: przygotowanie i wystawienie przedstawienia, wygłoszenie wykładu, sporządzenie sprawozdania finansowego czy też przygotowanie projektu architektonicznego. W orzeczeniach i pismach Ministra Finansów można odnaleźć wskazówki, które z przykładowo wymienionych wyżej świadczeń mogą być uznane za utwory w rozumieniu prawa autorskiego.
Jeżeli świadczenie będące przedmiotem umowy nie będzie mogło być uznane za utwór a tym samym nie będzie związane z korzystaniem ani rozporządzaniem przez twórcę lub wykonawcę z praw autorskich lub pokrewnych nie ma możliwości skorzystania z 50 proc. kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt. 3 niezależnie od rodzaju umowy, na której strony oparły swą współpracę.
Umowa o dzieło ma jednak i plusy, i minusy.
|
Niższe podatki? |
Istotnie, niższe podatki niż w ramach umowy o pracę. |
|
Mniejszy ZUS? |
Tak, nie ma składek ZUS, chyba że to zakład pracy zatrudnia dodatkowo na umowę o dzieło swojego pracownika. Bez ZUS nie ma jednak ubezpieczenia ani emerytury. |
|
Łatwiej rozwiązać umowę? |
Nie, umowa na wykonanie dzieła nie jest umową czasową, trudno ją rozwiązać. Łatwiej natomiast rozwiązać umowy ramowe (bo faktycznie to umowa zobowiązująca do zawierania pojedynczych umów o dzieło). |
|
Urlopy i inne świadczenia? |
Brak urlopów i innych świadczeń „pracowniczych” np. socjalnych. Co więcej, ustalenie urlopu płatnego może skutkować uznaniem umowy za umowę o pracę. |
|
Odpowiedzialność wykonawcy? |
Wykonawca odpowiada za dzieło za pełną szkodę całym swoim majątkiem, zupełnie inaczej niż przy stosunku pracy. |
|
Delegacje? |
Rozliczanie podróży służbowych jest identyczne, jak w przypadku umowy o pracę. |
|
PIT roczny? |
Pracodawca nie może rozliczyć wykonawcy dzieła w oparciu o PIT-40. Wykonawca zawsze rozlicza się samodzielnie. Co więcej, w braku przychodów ze stosunku pracy czy z emerytury/renty zazwyczaj w rozliczeniu rocznym otrzyma zwrot podatku od kwoty wolnej od podatku (ok. 556 zł w 2011 r.) |
Umowa o dzieło powinna różnić się w formie od umowy o pracę. Jeżeli bowiem jedynie nazwa umowy będzie różnicować ją od stosunku pracy – pracownik będzie uznany za wykonującego pracę, ze wszystkimi tego konsekwencjami. Elementami różnicującymi umowy są:
-
kierownictwo i podległość służbowa wykonawcy – w umowie o dzieło tej podległości nie ma lub jest wyłącznie cywilnoprawna, czyli liczy się końcowy efekt wykonania
-
czas i miejsce wykonania – w przypadku pracy wykonanie wiąże się z określeniem konkretnego miejsca wykonania, dzieło takiego miejsca nie posiada,
-
charakter zleconych czynności – w przypadku umowy o dzieło efektem jest określone dzieło – namacalny rezultat podjętych prac (umowa skutku), w umowie o pracę przedmiotem umowy jest samo wykonywanie określonych czynności (umowa starannego działania).
W przypadku umowy o dzieło wykonujący nie posiada uprawnień do świadczeń, które należą się pracownikowi. Jeżeli natomiast umowa o dzieło spełni warunki umowy o pracę (możliwe jest w tym zakresie powództwo o ustalenie stosunku prawnego) – pracownik ma prawo egzekwować wszystkie uprawnienia przysługujące mu z tytułu umowy o pracę.
Autor: Aneta Gucwa, Wellton Sp. z o.o.
Raporty ZUS za pracownicę na urlopie wychowawczym.
2011-09-07
Pracownica zatrudniona na umowę o pracę prowadzi jednocześnie działalność gospodarczą. Do 30 czerwca 2011 r. przebywała na urlopie macierzyńskim. Zasiłek macierzyński za czerwiec 2011 r. wypłacimy jej w lipcu 2011 r. w wysokości 1.500 zł. Od 1 lipca 2011 r. wystąpiła ona z wnioskiem o urlop wychowawczy, zaznaczając, że posiada inny tytuł do ubezpieczeń. Z jaką podstawą oraz z jakim kodem tytułu ubezpieczenia powinnam ją wykazać w raportach ZUS RCA i ZUS RSA sporządzonych za lipiec 2011 r.?
Osoba, która jest pracownikiem oraz jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z umowy o pracę. Ubezpieczenia emerytalne i rentowe z działalności mają dla niej charakter dobrowolny. Ubezpieczenia z działalności są obowiązkowe tylko w sytuacji, gdy wynagrodzenie z umowy o pracę (określone w tej umowie) jest niższe od minimalnej płacy.
W sytuacji, gdy osoba urodziła dziecko i w okresie przebywania na urlopie macierzyńskim pobierała zasiłek macierzyński, obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegała z zasiłku macierzyńskiego. Płatnikiem składek na ubezpieczenia jest pracodawca, o ile wypłaca zasiłek macierzyński. Rolą płatnika jest wykazanie należnych składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 X X. Składki te są naliczane od kwoty wypłaconego zasiłku macierzyńskiego. Natomiast z tytułu prowadzonej w tym okresie działalności gospodarczej ubezpieczenia emerytalne i rentowe są dobrowolne, a obowiązkowa jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne.
Sytuacja ulega zmianie, gdy kończy się okres urlopu macierzyńskiego i pracownica przechodzi na urlop wychowawczy. Przebywanie na urlopie wychowawczym jest tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych, pod warunkiem, że dana osoba nie ma innych tytułów do obowiązkowych ubezpieczeń oraz ustalonego prawa do emerytury lub renty. Osoba, która przebywa na urlopie wychowawczym podlega również obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu, ale tylko wtedy, gdy jest to jej jedyny tytuł do tego ubezpieczenia.
Składki należne za osobę przebywającą na urlopie wychowawczym rozlicza pracodawca, który udzielił urlopu. Wykazuje je w imiennym raporcie miesięcznym z kodem tytułu ubezpieczenia 12 11 X X. Udzielając urlopu wychowawczego, pracodawca powinien uzyskać oświadczenie, czy osoba, która udaje się na urlop spełnia podane wyżej warunki do podlegania ubezpieczeniom. Jeśli w okresie urlopu wychowawczego będzie prowadzona działalność gospodarcza, to tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń będzie wtedy prowadzona działalność. Wówczas z urlopu wychowawczego żadne składki nie powinny być wykazywane w raportach ZUS.
W takim przypadku pracodawca nie składa za nią raportu ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 12 11 X X, a jedynie raport ZUS RSA, w którym wykazuje okres udzielonego pracownicy urlopu wychowawczego oraz kod świadczenia/przerwy - 121 (lub 122), co oznacza urlop wychowawczy.
W sytuacji, gdy w lipcu br. zostanie wypłacony zasiłek macierzyński za czerwiec br., należne składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe od tego zasiłku płatnik powinien wykazać w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 12 40 X X, sporządzonym za lipiec 2011 r. Za lipiec należy również złożyć za pracownicę raport ZUS RSA z kodem "pracowniczym" 01 10 X X i wykazać okres, za który został wypłacony zasiłek macierzyński, liczbę dni zasiłkowych, kwotę zasiłku oraz kod świadczenia przerwy 311 (zasiłek macierzyński).
Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (739) z dnia 2011-07-10
Pies może być kosztem firmy
2011-09-07
Zwykły śmiertelnik nie zaliczy wydatków na psa lub kota do kosztów podatkowych. Nie dotyczy to przedsiębiorców. Zdaniem Magdaleny Bednarek-Sieradzkiej, doradcy podatkowego ze spółki MBP, przepisy umożliwiają przedsiębiorcom zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków przeznaczonych np. na utrzymanie i leczenie zwierząt wykorzystywanych w działalności.
Ekspert przywołuje interpretację podatkową (nr IBPBI/1/415-170/10/KB), w której fiskus potwierdził, że wydatki na zakup, wyszkolenie, wyżywienie, opiekę weterynaryjną i szczepienia psa stróżującego (tj. pełniącego określone funkcje w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa) stanowią koszt uzyskania przychodów. Z podobnych względów można również odliczyć VAT związany z takimi wydatkami.
Trzeba jednak pamiętać, że zwierzęta nie mogą być amortyzowane. Magdalena Bednarek-Sieradzka podkreśla, że nie podlegają amortyzacji podatkowej, gdyż przepisy nie wymieniają inwentarza żywego jako środka trwałego. Dlatego też zakup np. psa stróżującego można zaliczyć do kosztów podatkowych jednorazowo w dacie poniesienia wydatku.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Przekazanie firmowego auta na cele prywatne nie jest zwolnione z VAT
2011-09-07
Źródło: www.nsa.gov.pl, stan z dnia 1 września 2011 r.
Brak możliwości odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego na
podstawie ustawy VAT z 1993 r. dawał prawo do zwolnienia od podatku, zaś prawo
do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego na podstawie ustawy z 1993
r. przekreślało możliwość zwolnienia z podatku czynności zbycia, jako dostawy
towarów używanych. Takie stanowisko przedstawił NSA w wyroku z dnia 2 sierpnia
2011 r., I FSK 1233/10.
Podatnik zakupił w 1999 r. samochód osobowy, zakwalifikowany jako ciężarowy, do którego zgodnie z ustawą VAT z 1993 r. przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w pełnej wysokości. Spór w niniejszej sprawie sprowadzał się do udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy w przypadku przekazania na cele osobiste tego samochodu służyło podatnikowi prawo do zwolnienia od podatku od towarów i usług.
WSA w Krakowie podkreślił, że wobec nabycia samochodu w 1999 r. i dokonania odliczenia podatku na podstawie przepisów ustawy VAT z 1993 r., zwolnienie wynikające z § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970), dalej jako rozporządzenie VAT, nie ma zastosowania. Ze zwolnienia na podstawie tego przepisu nie mogą bowiem korzystać podatnicy, którym przy nabyciu towarów przysługiwało prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.
W skardze kasacyjnej podatnik podniósł, że ustawa VAT z 2004 r. zmieniła przedmiot opodatkowania i od 1 maja 2004 r. pojazd samochodowy podatnika ze względu na swoje parametry nie mógł skorzystać z prawa do pełnego odliczenia podatku od towarów i usług. To oznaczało, że dokonując przekazania poprzez "zafakturowaną sprzedaż" należało, stosując przepisy nowej ustawy, zastosować zwolnienie od podatku od towarów i usług.
NSA oddalił jednak skargę kasacyjną i wskazał, że § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia VAT wyraźnie odsyła do dostawy pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy VAT z 2004 r. Skoro podatnik nabył przedmiotowy pojazd w 1999 r., to nie mógł skorzystać z prawa do odliczenia na podstawie wyżej wskazanych przepisów art. 86 ust. 3 i 5, gdyż jak już o tym była mowa wyżej, dokonał w całości odliczenia z tego tytułu na podstawie przepisów ustawy VAT z 1993 r. Zwolnienie przewidziane w § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia VAT nie dotyczyło wszystkich używanych samochodów, ale tylko takich, przy zakupie których w ogóle nie był odliczany VAT albo odliczenie było tylko częściowe. Nie ma ono miejsca natomiast, gdy przy nabyciu samochodu nastąpiło pełne odliczenie podatku naliczonego.
Opracował: Michał Malinowski, RPE WKP
Czy pracownicy wyjeżdżający w podróż służbową muszą otrzymać od pracodawcy pisemne polecenie wyjazdu?
2011-09-07
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Czy pracownicy wyjeżdżający w podróż służbową muszą otrzymać od pracodawcy
pisemne polecenie wyjazdu (druk), nawet jeżeli nie chcą otrzymać diet i zwrotu
kosztów związanych z podróżą służbową? Czy każdy wyjazd służbowy musi zostać
zaewidencjonowany? Jakie są konsekwencje braku ewidencji podróży
służbowych?
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 77[5] § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) – dalej k.p. pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową.
Uzasadnienie:
Przepisy nie precyzują natomiast w jakiej formie ma być wydawane polecenie wyjazdu służbowego – co do zasady nie ma obowiązku stosowania druku "polecenie wyjazdu służbowego", chyba że wymóg taki przewidziany jest w przepisach branżowych lub wewnętrznych. Jeżeli pracownik pojechał w podróż służbową, należą mu się określone świadczenia z tego tytułu, w szczególności diety. Jeżeli pracodawca nie będzie ewidencjonował podróży służbowych, ryzykuje, że któryś z pracowników wystąpi do sądu o wypłatę należności z tytułu delegacji. Dodatkowo na mocy art. 282 § 1 pkt 1 k.p. – kto wbrew obowiązkowi nie wypłaca w ustalonym terminie wynagrodzenia za pracę lub innego świadczenia przysługującego pracownikowi albo uprawnionemu do tego świadczenia członkowi rodziny pracownika, wysokość tego wynagrodzenia lub świadczenia bezpodstawnie obniża albo dokonuje bezpodstawnych potrąceń, podlega karze grzywny od 1000 zł do 30000 zł.
Paweł Ziółkowski, autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 6 września 2011 r.
Czy wspólnik spółki cywilnej może wykorzystywać samochód spółki w odrębnej działalności gospodarczej?
2011-08-31
Spółka cywilna ma w środkach trwałych samochód osobowy. Jest on
współwłasnością wspólników. Koszty używania samochodu są księgowane w koszty
spółki. Ponadto jeden ze wspólników prowadzi odrębną działalność. Dla potrzeb
tej działalności korzysta czasami z powyższego samochodu (za zgodą drugiego
wspólnika) i rozlicza koszty jego używania na podstawie przebiegu kilometrów
oraz faktur na paliwo branych na swoja firmę. Czy urząd skarbowy może uznać takie działanie za nieprawidłowe?
Odpowiedź:
Organy podatkowe nie mają podstaw, aby w przedstawionej sytuacji zakwestionować zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wspólnika kosztów używania przedmiotowego samochodu na potrzeby samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej.
Uzasadnienie:
Z cywilnoprawnego punktu widzenia nie ma przeszkód, aby jeden ze wspólników spółki cywilnej używał na własne potrzeby (np. na potrzeby samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej) samochodu wniesionego jako wkład do spółki (zakładam, że w przedstawionej sytuacji samochód osobowy został wniesiony jako wkład do spółki, gdyż tylko wówczas mógłby zostać uznany za środek trwały spółki). Także z podatkowego punktu widzenia nie ma ku temu przeszkód, jak również nie ma przeszkód, aby wspólnik taki zaliczał do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu używania takiego samochodu na cele prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w zakresie określonym w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., tj. do wysokości wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu samochodu oraz tzw. "kilometrówki" (w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu, wspólnik jest w takim przypadku obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu; treść ewidencji przebiegu pojazdu określa art. 23 ust. 7 u.p.d.o.f.; w razie braku tej ewidencji, wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu uzyskania przychodu - zob. art. 23 ust. 5 u.p.d.o.f.). Działań takich urząd skarbowy nie może uznać za działania nieprawidłowe (zakładam, że wspólnik, o którym mowa, prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu).
Na marginesie pragnę zauważyć, że w wysokości odpowiadającej udziałowi pozostałych wspólników spółki cywilnej (ewentualnie drugiego wspólnika spółki cywilnej, jeżeli chodzi o dwuosobową spółkę cywilną), wspólnik, który korzysta z samochodu na własne potrzeby, uzyskuje podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychody z nieodpłatnych świadczeń (zob. art. 14 ust. 2 pkt 8 u.p.d.o.f.). Jeżeli wspólnik, o którym mowa, przychodów takich nie rozpoznaje, może to zostać zakwestionowane przez naczelnika urzędu skarbowego, tj. może on określić temu wspólnikowi dochód uwzględniający przychody z tego tytułu.
Tomasz Krywan, autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 29 sierpnia 2011 r.
Czy VAT odliczamy w miesiącu wpływu faktury, czy w miesiącu jej wystawienia?
2011-08-31
W firmie prowadzony jest dziennik korespondencyjny. Czy od faktur, które mają datę wystawienia np. 30 lipiec i wpłyną pocztą do
nas dnia 5 sierpnia (i zostaną wprowadzone do dziennika z taką datą) można
odliczyć VAT za miesiąc lipiec, czy też w miesiącu, w którym nastąpił
wpływ?
Odpowiedź:
Faktury powinny być rozliczone w deklaracji VAT dotyczącej miesiąca, w którym nastąpił ich wpływ do nabywcy.
Uzasadnienie:
Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny. Należy więc zauważyć, iż nie ma w tej sytuacji większego znaczenia sam moment wystawienia faktury – istotna jest natomiast data jej otrzymania przez nabywcę. Fakturę więc, która została wystawiona z datą 30 lipca, jednakże wpłynęła do nabywcy 5 sierpnia, należy rozliczyć w deklaracji VAT obejmującej miesiąc sierpień.
Krzysztof Kamiński, autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 29 sierpnia 2011 r.
Przy zapłacie przelewem za towar lub usługę nie trzeba stosować kasy fiskalnej
2011-08-30
Podatnik, który otrzymuje zapłatę za towar lub usługę przelewem bankowym, nie musi stosować kasy fiskalnej.
Przepisy rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930) przewidują kilka kategorii czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy, jeżeli podatnik otrzymuje płatności w formie przelewów.
Przemysław Skorupa, doradca podatkowy w Deloitte, zwraca uwagę, że zwolnienia te mogą być stosowane, pod warunkiem, że z ewidencji prowadzonej przez podatnika oraz dowodów dokumentujących transakcję wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła.
Pierwsze ze zwolnień dotyczy dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi).
– Dodatkowo podatnicy, którzy chcą skorzystać z tego zwolnienia, muszą prowadzić szczegółową ewidencję dowodów zapłaty. Na jej podstawie będą w stanie ustalić dane (na przykład adres) osób, na rzecz których dokonano wysyłki towarów. W praktyce może być to trudny warunek do spełnienia – ostrzega Przemysław Skorupa.
Ekspert zaznacza, że zwolnienie to nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności za pomocą kas fiskalnych przed 1 stycznia 2011 r. Ponadto zwolnienie nie dotyczy dostawy niektórych towarów wymienionych w przepisach wspomninego rozporządzenia, np. sprzętu RTV, fotograficznego, płyt itp.
Kolejne zwolnienia z ewidencji dotyczą świadczenia usług (bez ograniczenia zakresu) oraz sprzedaży biletów i rezerwacji miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich.
– Również w tych przypadkach zwolnienie nie ma zastosowania do podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed 1 stycznia 2011 r. – wskazuje Przemysław Skorupa.
We wszystkich tych przypadkach zwolnienie z obowiązku rejestrowania za pomocą kasy ma zastosowanie tylko w przypadku, gdy podatnik otrzymał całość wynagrodzenia za pomocą przelewu. Jeżeli w jakiejkolwiek części wynagrodzenie zostało otrzymane np. w gotówce, wówczas zwolnienie nie może być stosowane.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Zaległy podatek wpłaca się do nowego urzędu skarbowego
2011-08-30
Wpłata podatku na niewłaściwe konto nie zwalnia z zapłaty odsetek.
Osoby, które mają nieuregulowane zobowiązania, powinny zwrócić uwagę na miejsce wpłaty zaległych podatków, tj. rachunek odpowiedniego urzędu skarbowego.
Marek Sikorski, młodszy konsultant w Instytucie Studiów Podatkowych, wyjaśnia, że zaległy podatek należy wpłacić do urzędu, który stał się właściwy już po zmianie adresu zamieszkania.
Wynika to z art. 18a ustawy – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Przepis ten określa, że jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat lub innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń.
Właściwość organu podatkowe dla rozliczenia PIT ustala się według miejsca zamieszkania podatnika w Polsce. Przy opodatkowaniu małżonków rozliczających się wspólnie i mających różne miejsca zamieszkania właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków. Natomiast jeśli chodzi o VAT, to właściwy jest urząd skarbowy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających VAT. Jednak gdy czynności te wykonywane są na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową dla osób fizycznych ustala się również ze względu na miejsce ich zamieszkania.
Wpłata podatku na niewłaściwy rachunek może skutkować tym, że zobowiązanie podatkowe nie zostanie automatycznie uregulowane.
Osoba mająca zaległości podatkowe powinna pamiętać również o tym, że podlegają one oprocentowaniu i na rzecz fiskusa należy zapłacić nie tylko kwotę zaległego podatku, ale również odsetki.
Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego i 2 proc., z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8 proc. Jednak możliwa jest zapłata odsetek w niższej kwocie. Z preferencji można skorzystać, jeśli podatnik złoży skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty zapłaci w całości zaległy podatek. Obniżona stawka wynosi 75 proc. stawki pełnej.
Ważne!
Aktualnie stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 14 proc. w stosunku rocznym. Stawka obniżona wynosi 10,5 proc.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Certyfikat RZETELNEGO BIURA RACHUNKOWEGO
2011-08-09
Nasza firma otrzymała Certyfikat Rzetelnego Biura Rachunkowego. Można nas sprawdzic na stronie Centum Informacji Księgowej, gdzie znajduje się lista biur, które swoje usługi świadczą w sposób profesjonalny i godny zaufania.
Odzyskaj VAT od niezapłaconych faktur!
2011-07-29
Ulga za złe długi – inaczej mówiąc to możliwość odzyskania VAT odprowadzonego do Urzędu z faktur wystawionych na kontrahenta który nie uregulował należności.
W praktyce często zdarza się, że kontrahent nie wywiązuje się z obowiązku zapłaty za dostarczony towar lub wykonaną usługę. Nie zwalnia to nas z zapłaty do urzędu należnego VAT. Co więcej, nabywca który nie uregulował należności ma prawo do pomniejszenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tej faktury.
Polski ustawodawca zdecydował się na umożliwienie podatnikom odzyskania podatku należnego w przypadku nieuiszczenia zapłaty przez nabywcę. Zgodnie z przepisami art. 89a ust. 1 ustawy podatku od towarów i usług, w brzmieniu obowiązującym od 1 grudnia 2008 r., podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściagalność została uprawdopodobniona. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona.
Art. 89a ust. 1a w/w ustawy stanowi, iż nieściągalność wierzytelności uważa się za upradopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze nie później jednak niż 2 lata od daty wystwienia faktury.
Ulgę za złe długi stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
1) dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 u.p.t.u., zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
2) wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny,
3) wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 1 u.p.t.u., są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
4) wierzytelności nie zostały zbyte,
5) od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona,
6) wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego ze względu na wystąpienie okoliczności, o których mowa w art. 89a ust. 1 u.p.t.u., a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Na podstawie art. 89a ust. 3 u.p.t.u. korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym upłynął termin 180 dni, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym wierzyciel uzyskał potwierdzenie odbioru przez dłużnika zawiadomienia. Warunkiem dokonania korekty jest uzyskanie przez wierzyciela potwierdzenia odbioru przez dłużnika zawiadomienia.
Stosownie do przepisów podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku należnego zawiadomić o tej korekcie właściwy dla siebie urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego. Natomiast w ciągu 7 dni od dnia dokonania tej korekty podatnik obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia jest przesyłana do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
Zgodnie z przepisami ulgi na złe długi nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym.
Jednocześnie, w przypadku otrzymania zawiadomienia i nieuregulowania w terminie 14 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik) jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego powiększenia podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres,w którym dokonał odliczenia. Natomiast w przypadku częściowego uregulowania należności przed upływem 28 dniowego terminu korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.
Dz.U.2010.51.307: art. 23 ust. 1 pkt 20; art. 23 ust. 2
Dz.U.2004.54.535: art. 32 ust. 2; art. 32 ust. 3; art. 32 ust. 4; art. 89(a); art. 89(b)
Autor: Wellton Sp. z o.o.
Wydatek na alkomat może być kosztem uzyskania przychodu
2011-07-28
Firmy, które mają problemy z używaniem alkoholu przez pracowników, mogą zaliczyć zakup alkomatu do kosztów uzyskania przychodów.
Wydatek na zakup alkomatu może stanowić koszt pośredni, tzn. niezwiązany bezpośrednio z przychodami, lecz warunkujący osiąganie wyższych przychodów i mający związek z funkcjonowaniem firmy. Jak mówi Monika Mazurek, księgowa w Auxilium, aby podatkowo odliczyć ten wydatek, należy kupić alkomat posiadający atest (certyfikat), zaś w regulaminie pracy odwołać się do treści ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi.
– W regulaminie powinien być zapis, że po spożyciu alkoholu pracownikowi nie wolno przebywać na terenie miejsca pracy – mówi ekspert.
O ile przyjęta polityka rachunkowości nie sprzeciwia się temu, podatnik może zaliczyć całą wartość alkomatu do kosztów podatkowych w miesiącu przyjęcia do używania.
Jak podpowiada Monika Mazurek, nabycie alkomatu zakwalifikowanego jako środek trwały można księgować w następujący sposób: Ma konto 201 – „Rozrachunki z dostawcami”, Wn konto 013 – „Pozostałe środki trwałe”. Umorzenie jednorazowe można ująć zapisem: Wn konto 400 – „Koszty według rodzaju – amortyzacja”, Ma konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych”.
Zdaniem eksperta w przyjętych zasadach rachunkowości jako wyposażenie można traktować te „niskocenne” składniki majątku, które podlegają jedno]o wartości nie przekraczającej 3,5 tys. zł i o przewidywanym okresie użytkowania powyżej roku; kompletne i zdatne do użytku. W takim przypadku zazwyczaj prowadzona jest ewidencja wyposażenia, która zawiera m.in. informacje o dacie nabycia wyposażenia, jego nazwie, cenie zakupu lub koszcie wytworzenia. Wyposażenie można zaksięgować bezpośrednio w koszty: Ma konto 201 – „Rozrachunki z dostawcami”, Wn konto 402 – „Zużycie materiałów i energii”.
Ważne!
Alkomat można potraktować jako środek trwały albo składnik wyposażenia firmy. Taka decyzja zależy od przyjętej polityki rachunkowości
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Jaka jest odpowiedzialność podatkowa członków rodziny we wspólnej firmie
2011-07-28
ROZLICZENIA - Członkowie rodziny stale współpracujący z podatnikiem przy prowadzeniu działalności gospodarczej i osiągający z tego tytułu korzyści majątkowe mogą być pociągnięci do odpowiedzialności podatkowej za zaległości podatkowe firmy. Dotyczy to także małżonków mających rozdzielność majątkową lub będących w separacji
Czy dzieci zawsze ponoszą odpowiedzialność
Pełnoletni syn pomaga ojcu w prowadzeniu firmy, uzyskując z tego tytułu korzyści majątkowe. Syn jeszcze się uczy. Nie ma żadnych innych dochodów z pracy, gdyż uniemożliwia mu to dzienny tok studiów. Czy może ponosić odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe wynikające z działalności gospodarczej ojca?
NIE Członkowie rodziny mogą ponosić odpowiedzialność podatkową za zaległości podatkowe wynikające z działalności gospodarczej powstałe w okresie, w którym stale współdziałali w jej prowadzeniu. Jest to tzw. odpowiedzialność podatkowa osób trzecich. Wśród członków rodziny, którzy zostali nią objęci, ustawa wymienia m.in. zstępnych podatnika, tj. jego dzieci, wnuki itd. Zatem co do zasady dorosłe dzieci współdziałające przy prowadzeniu działalności gospodarczej swoich rodziców i uzyskujące z tego tytułu korzyść majątkową mogą być pociągnięte do odpowiedzialności podatkowej związanej z prowadzoną przez rodziców działalnością. Ustawa wprowadza tutaj jednak istotne zastrzeżenie. Otóż odpowiedzialność ta nie dotyczy osób, które w okresie stałego współdziałania z podatnikiem były osobami, wobec których na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny w zakresie wynikającym z obowiązku alimentacyjnego.
Zakres tego obowiązku reguluje kodeks rodzinny i opiekuńczy. Stanowi on, że obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo. Rodzice są zobowiązani do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania. Zakres świadczeń alimentacyjnych zależy od usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego oraz od zarobkowych i majątkowych możliwości zobowiązanego. Oznacza to, że istotną cechą dziecka, które jest uprawnione do alimentacji względem swych rodziców, jest to, że nie jest w ono w stanie utrzymać się samodzielnie. W przepisach dotyczących obowiązków alimentacyjnych fakt osiągnięcia pełnoletniości przez dziecko nie przesądza o wygaśnięciu spoczywającego na rodzicach obowiązku łożenia na utrzymanie i wychowanie dziecka. Obowiązek alimentacyjny rodziców względem dziecka kończy się z reguły po uzyskaniu wykształcenia i przygotowania do określonego zawodu – jest w stanie utrzymać się samodzielnie.
W opisanym przypadku syn podatnika jeszcze się uczy, w związku z tym nie ma możliwości samodzielnego utrzymywania się. Zatem wszystko wskazuje na to, że na rodzicu ciąży względem syna obowiązek alimentacyjny. Oznacza to, że odpowiedzialność syna za zaległości podatkowe związane z prowadzoną przez ojca działalnością gospodarczą będzie w tym wypadku wyłączona.
Podstawa prawna
Art. 111 par. 1 – 3 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Art. 133, art. 135 ustawy z 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. nr 9, poz. 59 z późn. zm.).
Czy separacja ma skutek podatkowy
Podatnik prowadził punkt usługowo-handlowy. W działalności gospodarczej pomagała mu żona. W czerwcu sąd orzekł separację między małżonkami. Czy od tego momentu żona nie ponosi już odpowiedzialność za zaległe podatki związane z prowadzeniem firmy?
NIE Orzeczenie separacji skutkuje ustaniem wspólności majątkowej między małżonkami. Podatniczka może jednak ponosić odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe powstałe w związku z prowadzoną przez męża firmą. Będzie ona odpowiadać całym swoim majątkiem solidarnie z mężem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałała w jej wykonywaniu, osiągając z tego korzyści. Wynika to z art. 111 par. 4 Ordynacji podatkowej, który obejmuje odpowiedzialnością podatkową za zaległości wynikające z prowadzenia firmy również małżonków, którzy zawarli umowę o ograniczeniu lub wyłączeniu wspólności majątkowej, których wspólność majątkowa została zniesiona przez sąd, a także małżonków pozostających w separacji.
Odpowiedzialność ta jest limitowana – do wysokości osiągniętych korzyści, przy czym warto mieć na uwadze, że korzyści te mogą mieć zarówno charakter pieniężny, jak i rzeczowy. Warunkiem ponoszenia odpowiedzialności jest to, aby współdziałanie w wprowadzeniu działalności miało charakter systematyczny, a nie wyłącznie okazjonalny bądź dorywczy. Z drugiej strony taka współpraca nie może być objęta zinstytucjonalizowanymi formami prawnymi, tj. umową o pracę, umową-zleceniem czy umowę o dzieło.
Podstawa prawna
Art. 111 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy rozwód zwalnia z zaległości
Podatnicy są w trakcie rozwodu. W stosunku do męża prowadzone są postępowania w sprawie zatajenia części dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Czy rozwód uchroni żonę przed odpowiedzialnością za długi podatkowe?
NIE Zasadniczo rozwód nie zwalnia byłego małżonka z odpowiedzialności za długi podatkowe współmałżonka, jednak w znacznych stopniu odpowiedzialność tę ogranicza. Zostaje ona zawężona do zaległości podatkowych z tytułu zobowiązań, które powstały w czasie trwania wspólności majątkowej, czyli od momentu zawarcia małżeństwa do uprawomocnienia się wyroku rozwodowego, o ile wcześniej małżonkowie nie zawarli umowy o rozdzielności majątkowej.
Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z byłym małżonkiem za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej. Odpowiedzialność ta ogranicza się do wysokości wartości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym. Nie obejmuje należności, których były małżonek nie pobrał jako płatnik lub inkasent. To samo dotyczy odsetek za zwłokę oraz kosztów egzekucyjnych powstałych po uprawomocnieniu się wyroku rozwodowego. Oznacza to, że organ podatkowy nie będzie mógł domagać się zapłaty tych należności od rozwiedzionego małżonka podatnika.
Podstawa prawna
Art. 111 par. 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy decyzje organu obejmuje tylko PIT
W stosunku do podatniczki prowadzone jest postępowanie podatkowe, które może zakończyć się wydaniem decyzji o jej odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe związane z rodzinnym biznesem. Czy odpowiedzialność ta obejmie tylko zaległości w podatku dochodowym?
NIE Odpowiedzialność członka rodziny za zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością może dotyczyć podatku dochodowego, VAT, akcyzy czy podatku od nieruchomości, pod warunkiem że przedmiot opodatkowania jest związany z działalnością gospodarczą podatnika.
Warunkiem ponoszenia odpowiedzialności przez małżonka współdziałającego w prowadzeniu działalności jest wydanie decyzji przez organ podatkowy. Wydając taką decyzję, organ podatkowy powinien udowodnić, że małżonek stale współdziałał z podatnikiem przy wykonywaniu działalności gospodarczej i osiągał z tego tytułu korzyści majątkowe. Jeżeli organ podatkowy nie wykaże istnienia tych elementów, odpowiedzialności nie będzie można przypisać. Istotne znaczenie dla zakresu odpowiedzialności ma przede wszystkim określenie wysokości korzyści osiąganych. W praktyce może to być trudne do ustalenia, gdy uzyskiwane przez członka rodziny korzyści nie mają charakteru pieniężnego. Jednak również w takim wypadku organ podatkowy ma obowiązek ich precyzyjnego ustalenia.
Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej może być wszczęta dopiero, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna. Oznacza to, że np. egzekucję z majątku byłego małżonka można wszcząć dopiero, gdy organ podatkowy nie wyegzekwuje należności od małżonka zalegającego z podatkami.
Podstawa prawna
Art. 111 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy intercyza chroni przed długami
Przyszły mąż podatniczki jest wspólnikiem kilku spółek osobowych. Czy zawarcie przed ślubem umowy ustanawiającej rozdzielność majątkową może uchronić przed odpowiedzialnością za ewentualne przyszłe długi małżonka?
TAk W przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe obejmuje nie tylko majątek odrębny podatnika, lecz także majątek wspólny podatnika i jego małżonka. Z dniem zawarcia małżeństwa z mocy ustawy powstaje wspólność majątkowa. Podatnicy, którzy w drodze umowy (tzw. intercyzy) jeszcze przed zawarciem małżeństwa zdecydowali się na ustanowienie rozdzielności majątkowej, w ten sposób unikną ponoszenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe współmałżonka.
Warto wiedzieć, że małżonkowie mogą przez umowę zawartą w formie aktu notarialnego (tzw. intercyza) wspólność ustawową rozszerzyć lub ograniczyć. Mogą również ustanowić rozdzielność majątkową lub rozdzielność majątkową z wyrównaniem dorobków. Umowa majątkowa może być zawarta zarówno przed małżeństwem, jak i w trakcie jego trwania. Jednak w tym drugim przypadku z punktu widzenia odpowiedzialności za podatki istotny będzie moment zawarcia takiej umowy. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej nie odnoszą się bowiem do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej. Oznacza to, że w przypadku ustania wspólności majątkowej podatnik nie będzie ponosił odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe współmałżonka tylko wtedy, gdy wspólność ta została zniesiona (ustała) przed powstaniem zobowiązania podatkowego.
Podstawa prawna
Art. 29 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy konkubent jest traktowany jak rodzina
Podatniczka pomaga swojemu parterowi w prowadzeniu firmy. Dochody z działalności pokrywają jej wydatki, m.in. czesne za studia na prywatnej uczelni. Czy może odpowiadać za zobowiązania podatkowe związane z prowadzoną przez partnera działalnością?
TAk Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu, osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.
Ordynacja podatkowa zawiera własną definicję członków rodziny na potrzeby rozliczeń z fiskusem. I tak za członków rodziny podatnika uważa się zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia, a także osobę pozostającą z podatnikiem w faktycznym pożyciu, a więc tzw. konkubenta.
Podstawa prawna
Art. 111 par. 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Magdalena Majkowska
Jak rozliczyć na gruncie VAT przekazanie na cele prywatne samochodu osobowego wykupionego z leasingu?
2011-07-26
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego W maju wykupiliśmy po leasingu samochód osobowy. Odliczyliśmy 60% VAT.
Jeszcze w tym samym miesiącu został on wyprowadzony na cele prywatne. Od jakiej kwoty należy odprowadzić VAT należny z tytułu wyprowadzenia na cele
prywatne? Czy może to być kwota netto z faktury zakupu?
Odpowiedź:
Podstawą opodatkowania z tytułu przekazania samochodu na cele osobiste będzie w przedstawionej sytuacji cena jego wykupu netto.
Uzasadnienie:
Jeżeli przy nabyciu towarów podatnikom przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, ich przekazanie na cele osobiste podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako nieodpłatna dostawa towarów (zob. art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.). A zatem, w przedstawione sytuacji, przekazanie samochodu wykupionego z leasingu na cele osobiste stanowi podlegającą opodatkowaniu nieodpłatną dostawę towaru.
Dostawa ta nie korzysta ze zwolnienia od podatku (tj. ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 73, poz. 392 z późn. zm.), gdyż nastąpiła przed upływem pół roku używania po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel (w przypadku towarów wykupionych z leasingu, okres ten liczony jest od dnia wykupu). A zatem dostawa ta opodatkowana jest VAT według stawki podstawowej 23%.
Podstawę opodatkowania podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostaw towarów jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (zob. art. 29 ust. 10 u.p.t.u.). Na gruncie tego przepisu dominuje stanowisko, że podstawę opodatkowania przy podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostawach towarów stanowi cena nabycia netto skorygowana o zmianę wartości rynkowej przekazywanych nieodpłatnie towarów (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 1 lipca 2010 r., IBPP1/443-482/10/EA czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 16 sierpnia 2010 r., ITPP2/443-476/10/AF).
Dotyczy to również podlegających opodatkowaniu nieodpłatnych dostaw towarów wykupionych z leasingu, z tym, że jeżeli wykup z leasing następuje z reguły po cenie znacznie niższej od ceny rynkowej (co z reguły ma miejsce), nie należy obniżać w takich przypadkach ceny nabycia netto. W szczególności nie jest w takich przypadkach konieczne przyjmowanie jako podstawy opodatkowania wartości netto wykupionych z leasingu towarów (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 3 marca 2011 r., ILPP2/443-1973/10-4/AK). A zatem, w przedstawionej sytuacji, podstawą opodatkowania z tytułu przekazania samochodu na cele osobiste będzie cena jego wykupu netto (zakładając, że wykup z leasingu nastąpił po cenie niższej od wartości rynkowej samochodu).
Tomasz Krywan, autor współpracuje z Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 25 lipca 2011 r.
Zwrotu VAT za materiały budowlane nie trzeba wykazywać w rocznym PIT
2011-07-26
Osoba, która otrzymała z urzędu skarbowego zwrot VAT za materiały budowlane, nie musi tej kwoty wykazywać w zeznaniu PIT. Zwrot ten jest zwolniony z podatku.
Takie regulacje wynikają wprost z art. 21 ust. 1 pkt 123 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
– Zatem nie ma żadnych wątpliwości co do tego, że zwrot VAT za materiały budowlane dokonywany na rzecz osób fizycznych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym – tłumaczy Ksawera Skrzypek, ekspert w kancelarii Łatała i Wspólnicy.
Nasza rozmówczyni przypomina, że zgodnie z ustawą o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. z 2005 r. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.) zwrot wymienionych wydatków finansowany jest z budżetu państwa.
Osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z budową budynku mieszkalnego, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach bądź też remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
– Prawo do zwrotu przysługuje osobom fizycznym, pod warunkiem że osoby te lub ich małżonkowie nie dokonywali tych czynności jako podatnicy podatku od towarów i usług w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem – zastrzega Ksawera Skrzypek.
Zwrot VAT dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych, które do 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7 proc., a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem w wyższej stawce.
3797 zł wynosi cena 1 mkw., która będzie podstawą obliczenia zwrotu VAT w III kwartale 2011 r.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Amortyzacji można zaniechać po sezonie
2011-07-20
Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych używanych sezonowo dokonuje się jedynie w okresie, w którym środki te są rzeczywiście wykorzystywane, np. latem.
Wiele firm prowadzi działalność tylko w okresie letnim. Może to być np. wynajem sprzętu wodnego czy rozwożenie lodów i zimnych napojów w miejscowościach turystycznych. Przedsiębiorcy kupują w tym celu odpowiedni sprzęt, np. kajaki czy chłodnie, który wpisują do ewidencji środków trwałych. Większość firm popełnia błąd i amortyzuje ten sprzęt tak, jakby był używany przez cały rok.
Tymczasem wysokość odpisów amortyzacyjnych od sprzętu używanego sezonowo oblicza się na dwa sposoby. Robi się to albo przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w danym sezonie, albo przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy.
Co ma zrobić przedsiębiorca, który rozpoczął amortyzację sprzętu tak, jakby był to sprzęt używany cały rok?
– Powinien zaniechać dokonywania kolejnych odpisów amortyzacyjnych w miesiącach następujących po zakończeniu sezonu – wyjaśnia Grzegorz Proksa, konsultant podatkowy w PwC.
Oznacza to, że przedsiębiorca po zakończeniu swojej letniej działalności powinien zaprzestać amortyzacji aż do ponownego rozpoczęcia używania tych środków trwałych w kolejnym sezonie.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
W e-urzędzie możesz szybciej i łatwiej załatwić wiele spraw.
2011-07-15
W ciągu miesiąca zaufany profil w e-urzędzie założyło w internecie 11,6 tys. osób. Eksperci wytykają liczne wady zniechęcające do założenia własnego konta. Jest zbyt mało punktów, gdzie można potwierdzić swoje dane.
Każdy samozatrudniony lub osoba fizyczna mogą założyć na specjalnej rządowej platformie tzw. zaufany profil. W efekcie bez chodzenia do urzędów można załatwić sprawy przez internet. Dzięki temu np. w ZUS można złożyć 8 wniosków w różnych sprawach, m.in. o zwrot nadpłaconych składek.
Problem w tym, że system nie działa tak jak należy i nie jest przyjazny dla klientów.
Niezadowolone gminy
Możliwość zakładania zaufanego profilu daje ustawa z 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz.U. nr 64, poz. 565 z późn. zm.). Każda osoba, która chce z niego korzystać, musi potwierdzić swoją tożsamość. Nie może tego zrobić jednak przez internet. Zainteresowany musi osobiście udać się do jednego z punktów działających w wybranych urzędach. Obecnie jest ich 605 (w tym 43 w ZUS). Zdaniem ekspertów to zbyt mało. Natomiast samorządowcy krytykują brak możliwości potwierdzania zaufanego profilu przez gminy.
– Urzędy gminne mają dostęp do bazy PESEL. Nie ma więc żadnych technicznych przeszkód, aby osoba pragnąca korzystać z e-urzędów mogła jak najbliżej domu potwierdzać swoją tożsamość – mówi Adam Habryło, sekretarz powiatu poznańskiego.
MWSiA tłumaczy, że nic nie stoi na przeszkodzie, żeby także gminy uruchomiły takie punkty. Wymaga to jednak od nich zgłoszenia do resortu wniosku w tej sprawie. Jak na razie cztery samorządy skorzystały z takiej możliwości.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Nowy okres przechowywania kopii paragonów
2011-07-12
Postanowieniami zawartymi w przepisach przejściowych zmienionego rozporządzenia, na okres przejściowy, tj. do końca 2011 r., skrócono do dwóch lat okres obowiązkowego przechowywania kopii paragonów na nośniku papierowym. Wprowadzenie tej ulgi związane było z trudnościami technicznymi, jakie mieli podatnicy z archiwizowaniem dużej ilości rolek dokumentacji paragonowej i założeniami, że problem ten zostanie rozwiązany poprzez dopuszczenie w nowych przepisach stosowania kas rejestrujących, które umożliwiają archiwizowanie kopii dokumentów kasowych na nośnikach elektronicznych.
Mimo że w drugim półroczu ubiegłego roku odnotowano w urzędach skarbowych wyraźny wzrost zgłoszeń rejestracyjnych kas przystosowanych do archiwizacji kopii w formie zapisu elektronicznego, to jednak udział tego typu kas w ogólnej liczbie kas nowo rejestrowanych nie przekracza 20%. Dlatego zasadne było wydłużenie jeszcze o rok możliwości korzystania z tej okresowej ulgi. Kopie dokumentów sporządzanych przez kasę na nośniku papierowym, potwierdzających dokonanie do dnia 31 grudnia 2012 r. sprzedaży, podatnicy obowiązani będą przechowywać nie krócej niż przez okres 2 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiła ta sprzedaż.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 140, poz. 818) wejdzie w życie 22 lipca 2011 r.
Jolanta Mazur
Redakcja Publikacji Elektronicznych WKP
Na leasingu można podwójnie stracić
2011-07-12
Leasingodawca za rozwiązanie umowy zażąda zapłaty odszkodowania. Takiej kary fiskus nie pozwala zaś zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu firmy (nie są one kosztem podatkowym).
Termin dodatkowy
Andrzej Sugajski, dyrektor generalny Związku Polskiego Leasingu, tłumaczy, w jakiej formule możliwe jest wypowiedzenie umowy, gdy firma będąca leasingobiorcą nie płaci w terminie rat. Zwraca uwagę, że zgodnie z kodeksem cywilnym, jeżeli korzystający dopuszcza się zwłoki z zapłatą co najmniej jednej raty, finansujący powinien wyznaczyć na piśmie korzystającemu termin dodatkowy do zapłacenia zaległości. Równocześnie powinien zagrozić, że w razie bezskutecznego upływu wyznaczonego terminu wypowie umowę leasingu ze skutkiem natychmiastowym.
– Strony umowy mogą uzgodnić dłuższy termin niż ten, który został określony w kodeksie cywilnym – zaznacza Andrzej Sugajski.
Nasz rozmówca ostrzega, że w przypadku wypowiedzenia umowy finansujący (leasingodawca) może żądać od korzystającego natychmiastowego zapłacenia wszystkich przewidzianych w umowie, a niezapłaconych rat. Pomniejsza się je wówczas o korzyści, jakie finansujący uzyskał wskutek ich zapłaty przed umówionym terminem rozwiązania umowy leasingu.
– Dopiero gdy nie będą spełnione te warunki, leasingobiorca może argumentować, że wypowiedzenie umowy leasingu nastąpiło niezgodnie z prawem. Wszelkie postanowienia umowne mniej korzystne dla leasingodawcy są nieważne – podpowiada Marek Malinowski, doradca podatkowy w Taxplan.
Przychód leasingodawcy
Umowy leasingowe zawierają zazwyczaj zapisy gwarantujące finansującemu (leasingodawca) odszkodowanie na wypadek przedterminowego rozwiązania umowy. Dotyczy to także przypadku, gdy jest to skutkiem opóźnieniem w spłacie rat leasingowych przez leasingobiorcę. Anna Fierek, konsultant w TPA Horwath, tłumaczy, że takie odszkodowanie jest dla leasingodawcy opodatkowanym przychodem.
Marek Malinowski, dodaje, że leasingodawca powinien zaliczyć je do przychodów na zasadach kasowych. Potwierdził to NSA w wyroku z 30 maja 2006 r. (sygn. akt II FSK 699/05).
– Oznacza to, że przychód dla celów podatkowych powstaje nie w momencie wystawienia noty obciążeniowej, lecz dopiero w chwili rzeczywistej zapłaty odszkodowania – wyjaśnia Grzegorz Proksa, konsultant w PwC, biuro w Krakowie.
Fiskus: nie ma kosztów
Załóżmy, że doszło do realizacji najgorszego scenariusza, czyli rozwiązania umowy leasingu i zapłaty przez firmę odszkodowania. Wydawać by się mogło, że skoro takie odszkodowanie jest przychodem leasingodawcy, to będzie kosztem podatkowym u drugiej strony, czyli przedsiębiorcy. Niestety tak nie jest. Anna Fierek, zwraca uwagę, że organy podatkowe konsekwentnie odmawiają leasingobiorcom możliwości zaliczenia zapłaconego odszkodowania do kosztów uzyskania przychodów.
Grzegorz Proksa tłumaczy, że dzieje się tak dlatego, że wydatek ten nie pozostaje w związku z osiąganymi przez leasingobiorcę przychodami. Trudno także przyjąć, iż jego poniesienie wpływa na zachowanie źródła przychodów. Kosztem zaś są takie wydatki, które albo służą osiąganiu przychodów, albo też zabezpieczeniu źródła tych przychodów.
– W istocie zapłata odszkodowania jest bezpośrednim następstwem nadwątlenia źródła przychodów na skutek utraty przedmiotu leasingu – stwierdza Grzegorz Proksa.
Stąd nie ma możliwości zaliczenia odszkodowania do kosztów podatkowych. Ale tylko wtedy gdy rozwiązanie umowy następuje z winy leasingobiorcy. Zdaniem eksperta, inna byłaby kwalifikacja podatkowa odszkodowania, gdyby zostało ono zapłacone przez leasingobiorcę na skutek rozwiązania przez niego niekorzystnej ekonomicznie dla jego firmy umowy leasingu. Wówczas można by je zaliczyć do kosztów podatkowych. Rozwiązanie umowy miałoby bowiem na celu ochronę źródła przychodów przed stratami.
Podobnego zdania jest Anna Fierek, która podkreśla, że rozwiązanie umowy leasingu zazwyczaj spowodowane jest konkretną przyczyną i stanowi odpowiedź na zmianę sytuacji w otoczeniu gospodarczym.
– Z tego też względu decyzja o rozwiązaniu umowy może posiadać cechy decyzji służącej utrzymaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów firmy – podpowiada Anny Fierek. Potwierdził to również WSA w Łodzi w wyroku z 10 lutego 2010 r. (sygn. akt I SA/Łd 1059/09).
Na szczęście w wyniku przedterminowego zakończenia umowy podatnik nie jest zobowiązany do korekty dotychczas zaliczonych do kosztów podatkowych opłaconych rat leasingowych. Nadal są one kosztem.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Polityczne „nie” dla wydłużenia wieku emerytalnego
2011-07-12
W ostatniej części cyklu omawiającego, jak partie polityczne chcą rozwiązać najbardziej dokuczliwe problemy, przedstawiamy pomysły na zmianę systemu emerytalnego. Chociaż bardziej adekwatne wydaje się stwierdzenie, że są to propozycje na zachowanie status quo.
Liczby są nieubłagane. Pod względem aktywności zawodowej Polacy na tle Europy wypadają blado. Biorąc pod uwagę wszystkich czynnych zawodowo obywateli w wieku od 20 do 64 lat, wśród 27 krajów Unii – według Eurostatu – Polska znajduje się na 8. miejscu od końca. W tym przedziale wiekowym pracuje 64,6 proc. osób. O ile jeszcze aktywność mężczyzn (71,6 proc. – 9. miejsce od końca w UE) mieści się w dolnej części europejskiej średniej, o tyle odsetek pracujących kobiet jest znacznie niższy – 57,7 proc. (8. miejsce od końca przy europejskiej średniej o blisko pięć lat wyższej).
I to właśnie ich aktywność zawodowa, obok pracy starszych osób, jest kluczem do podniesienia wskaźnika zatrudnienia Polaków. Widać to zwłaszcza wśród kobiet po 50. roku życia, których pracuje zaledwie garstka.
Gdy nałożymy na to wysoką emigrację oraz coraz mniejszą dzietność Polaków – obecnie wynosi ona u nas niespełna 1,4, podczas gdy europejska średnia wynosi ponad 1,6 – widać, że reforma emerytur jest koniecznością. Będzie musiała ją przeprowadzić któraś z kolejnych ekip.
Do konieczności zmian przyznaje się jedynie Platforma, choć w obecnej kadencji zatrzymała się w pół drogi. Z jednej strony wygasiła wcześniejsze powszechne emerytury w ZUS, ale nie podjęła decyzji o wydłużeniu wieku emerytalnego, nie zreformowała KRUS ani systemu służb mundurowych.
– Źródłem problemów jest szybko pogarszająca się relacja między liczbą osób ubezpieczonych i płacących składki a liczbą osób pobierających świadczenia – przyznaje Sławomir Piechota z PO. Wylicza, że o ile w 1970 r. było 2,34 mln emerytów i rencistów przy 11,07 mln pracujących i ubezpieczonych, to w 2009 r. relacja ta wyglądała: 7,5 mln do 14,5 mln.
Mimo że 40 lat temu pracujących było pięć razy więcej niż pobierających świadczenia, a obecnie jest ich tylko dwa razy więcej, PiS, SLD, PSL i PJN nie uznają konieczności podniesienia wieku emerytalnego – zwłaszcza kobiet. Zamierzają raczej szukać sposobów na uzyskanie większych wpływów do systemu emerytalnego, np. poprzez likwidację samozatrudnienia. Nie dość, że ograniczałoby to przedsiębiorczość, to dla wielu osób oznaczałoby konieczność płacenia wyższych podatków, a więc obniżenie dochodów.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Zakup roweru firma może odliczyć w PIT
2011-07-11
Osoba prowadząca działalność gospodarczą może wykorzystywać do prowadzenia interesów nie tylko samochód, ale również rower, szczególnie gdy wykonuje usługi w zakorkowanym mieście. Zaliczenie wydatku na zakup roweru do kosztów uzyskania przychodów musi być uzasadnione jego racjonalnym związkiem z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednocześnie rower nie może być przez podatnika wykorzystywany na cele osobiste. Jeśli cena zakupu roweru nie przekracza 3,5 tys. zł, to wydatek może zostać rozliczony bezpośrednio w kosztach podatkowych, jeśli jest jednak wyższy od tej kwoty (a tak może być w przypadku skutera), to wydatek ten należy rozliczać w czasie w postaci odpisów amortyzacyjnych. Jednak przedsiębiorca, który spełnia warunki uznania go za małego podatnika (u którego wartość przychodów ze sprzedaży w zeszłym roku nie przekroczyła 4 mln 736 tys. zł), może skorzystać z preferencyjnej jednorazowej amortyzacji dla zakupionych środków trwałych w cenie wyższej niż 3,5 tys. zł. Może więc od razu ująć taki wydatek w kosztach. Pułap jednorazowej amortyzacji w 2011 roku wynosi 197 tys. zł (równowartość 50 tys. euro).
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, 15 czerwca 2011 r.
10 lat na żądanie zwrotu nadpłaconych składek – zmiany w ustawie o sus
2011-07-11
Uchwalona przez Sejm 28 kwietnia 2011 r. ustawa o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 138, poz. 808) przewiduje zrównoważenie poziomu ochrony praw majątkowych płatników składek i ZUS w zakresie dochodzenia roszczeń z tytułu składek ubezpieczeniowych. Nienależnie opłacone składki – jak należności z tytułu składek – będą ulegały przedawnieniu po upływie 10 lat.
Nowelizacja stanowi realizację wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 26 maja 2010 r. (sygn. akt P 29/08, Dz.U. Nr 105, poz. 668). W wyroku tym TK orzekł niezgodność art. 24 ust. 7 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych z art. 32 w związku z art. 64 ust. 2 Konstytucji.
Z dniem wejścia w życie tego wyroku (15 czerwca 2010 r.) przepis art. 24 ust. 7 ustawy systemowej utracił moc, co spowodowało, że od tego dnia brak było regulacji określających termin, w jakim można dochodzić od ZUS nienależnie opłaconych składek.
Nowelizacja wchodzi w życie 20 lipca 2011 roku.
Pensje Polaków zamrożone
2011-07-04
Tymczasem jeszcze w kwietniu tempo wzrostu płac wynosiło 5,9 proc. Mimo to, jak wynika z rozmów, jakie przeprowadziliśmy z przedsiębiorcami, związkami i ekspertami, coraz mniej pracowników upomina się o podwyżki pensji.
Duzi coś dostali
Malejąca presja płacowa to m.in. efekt tego, że ci, którzy głośno domagali się podwyżek, w dużej części już je otrzymali. Choć z drugiej strony nie były one tak wysokie, jak pierwotnie chcieli. Wynagrodzenia wzrosły głównie w średnich i dużych przedsiębiorstwach. Tam w II kwartale pensje podniosło 40 proc. firm – wynika z sondażu Instytutu Badawczego Randstad i TNS OBOP. Przy tym, jak wynika z kolei z danych GUS, najwyższe podwyżki otrzymali pracownicy rafinerii, górnicy oraz energetycy. Tam wywalczyły je silne związki zawodowe. W maju wynagrodzenia w rafineriach i koksowniach były aż o 17,8 proc. wyższe niż przed rokiem, w górnictwie węgla kamiennego i brunatnego o 14,7 proc., a w energetyce – o 9,1 proc.
Podwyżki płac były jednak i tak niższe, niż żądali związkowcy. – Chcieliśmy około 10 proc. podwyżki, ale zgodziliśmy się na wzrost o 5 proc. w tym roku i dalsze 2 proc. od stycznia przyszłego roku – mówi Robert Pudełko z NSZZ „Solidarność” firmy Cooper Standard Automotive, produkującej części dla przemysłu samochodowego. Dodaje on, że o ustępstwach zadecydowała trudna sytuacja na rynku pracy. – Obawialiśmy się, że większe podwyżki mogą spowodować zwolnienia – wyjaśnia.
Podobne argumenty doprowadziły do kompromisu w firmie Hutchinson Poland Żywiec zatrudniającej ponad 1200 pracowników. – Zamiast ponad 10 proc. podwyżki zgodziliśmy się na 8 proc., bo chcemy utrzymać miejsca pracy. Przy braku ustępstw właściciel firmy mógłby ją na przykład przenieść do innego kraju, tam, gdzie praca jest tańsza – tłumaczy Barbara Tomaszek, szefowa związków zawodowych w tej firmie.
Mali obeszli się smakiem
W znacznie trudniejszej sytuacji są pracownicy mikroprzedsiębiorstw i małych firm, których jest blisko 1,7 mln (średnich i dużych tylko 18,9 tys.). Tam podwyżki są albo skromne, albo nie ma ich wcale. – Od dwóch lat nie podnosimy pensji, ponieważ konkurencja w naszej branży jest bardzo mocna i ogranicza możliwości firmy. Podobnie jak duże zmiany kursu walut – przyznaje Wioleta Borkowska, wiceprezes firmy Aromat-Snack produkującej przekąski.
Z kolei Jan Polcyn, prezes jednej ze spółek należących do grupy Dora Metal, produkującej urządzenia chłodnicze, twierdzi, że płace w jego firmie są stabilne, ponieważ są i tak wyższe niż w przedsiębiorstwach funkcjonujących w najbliższej okolicy.
Można się spodziewać, że w najbliższym czasie istotnego wzrostu płac nie będzie. Oprócz niepewnej przyszłości firm będzie go ograniczać wysokie bezrobocie. Sprawia ono, że nadal mamy rynek pracodawcy, a nie pracownika. W maju stopa bezrobocia rejestrowanego wyniosła 12,2 proc., a 1,9 mln osób zarejestrowanych w urzędach pracy odpowiada aż 16,7 proc. tych, którzy pracują poza rolnictwem. Trudną sytuację potwierdzają też najnowsze dane Eurostatu. Według nich stopa bezrobocia (liczona według innej metodologii) od marca utrzymuje się – pomimo startu prac sezonowych – na tym samym poziomie i wynosi 9,2 proc.
Dużych podwyżek pensji nie spodziewają się także eksperci. – W tym roku realny wzrost płac będzie nawet trochę niższy od ubiegłorocznego, kiedy to wyniósł zaledwie 0,8 proc. – twierdzi Grzegorz Maliszewski, główny ekonomista Banku Millennium. W takiej sytuacji niektórzy mogą stawiać sobie pytanie o to, co udusi nas i gospodarkę pierwsze – wysoka inflacja czy niskie pensje.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Kończy się era darmowych staży. Wszystko przez niż demograficzny
2011-06-03
Firmy zaczynają płacić praktykantom od 1,5 do 3 tys. zł. Najlepszym oferują stałą pracę. To efekty początku niżu demograficznego na uczelniach.
Adamed, Agros-Nowa, Software Mind czy ING Bank Śląski – to tylko niektóre przykłady firm, które w tym roku wprowadziły specjalne programy stażowe dla studentów. Z danych agencji rekrutacyjnych wynika, że liczba takich ofert w porównaniu z ubiegłym rokiem wzrosła o 50 – 60 proc.: np. na portalu Pracuj.pl. w kwietniu było ich 1,5 tys., a w agencji Work Service ponad 2 tys.
Co ciekawe, większość firm oferuje praktykantom całkiem przyzwoite pieniądze. Najniższe wynagrodzenie wynosi 1,4 tys. zł, a najwyższe nawet 4 tys. zł. To nowy trend, bo do tej pory przedsiębiorstwa traktowały studentów jak darmową siłę roboczą, twierdząc, że absolwenci nic nie potrafią, a przyuczenie ich do zawodu to koszty.
Firmowe parzenie kawy
Dziś to się zmienia, bo liczba studentów, która do tej pory dynamicznie rosła, teraz zaczyna spadać. Już w ubiegłym roku na uczelnie wkroczył pierwszy rocznik niżu demograficznego. Do 2020 r. liczba studentów w Polsce może spaść nawet o 40 proc. – W najbliższych latach zaostrzy się rywalizacja firm o najlepszych absolwentów – tłumaczy Marta Piasecka, kierownik Biura Karier Uniwersytetu Warszawskiego. – Pracodawcy będą musieli włożyć więcej wysiłku w organizowanie stażu – podkreśla.
Co więcej, z bezpłatnych praktyk i staży rezygnują też sami studenci. – Wolę pracować przy przeprowadzkach w Belgii, niż parzyć kawę w korporacji – mówi Hubert Zieliński, student Szkoły Głównej Gospodarstwa Wiejskiego, który wyliczył, że za pracę na Zachodzie dostanie ok. 65 euro dziennie. Niechęć do pracy za darmo potwierdzają także ostatnie badania Stowarzyszenia Agencji Zatrudnienia. Wynika z nich, że w te wakacje tylko co dziesiąty student bierze pod uwagę możliwość odbycia bezpłatnych praktyk lub stażu. To aż o 13 proc. mniej niż rok temu. Liczba szukających wyłącznie płatnych staży wzrosła z 7 proc. do 33 proc.
Umowy z uczelniami
Coraz więcej firm, aby zapewnić sobie pracowników, już dziś nawiązuje współpracę z wyższymi uczelniami: uczestniczą w pisaniu programów studiów, prowadzą warsztaty szkoleniowe, organizują staże. Np. Infosys, który ściśle współpracuje z Uniwersytetem Łódzkim i Politechniką Łódzką, przyjmie w tym roku na staż 10 – 20 osób.
– Będą to starannie wyselekcjonowane osoby, które mają najlepsze wyniki w nauce i interesuje je zdobywanie wiedzy z zakresu finansów – mówi Magdalena Jóźwiak z działu rekrutacji firmy. – Najlepsi na pewno dostaną stałą pracę – zapewnia.
O polskich studentów walczą też wielkie międzynarodowe koncerny. Na Krakowskiej Akademii Górniczo-Hutniczej czy w warszawskiej Szkole Głównej Handlowej pojawili się w tym roku przedstawiciele dużych firm z branży wydobywczej czy lotniczej, którzy szukają najzdolniejszych uczniów. – Zapraszają ich na staże do Londynu czy USA i płacą po kilka, a czasem kilkanaście tysięcy euro miesięcznie – mówi Krzysztof Inglot z Work Service.
Firmy decydują się też na przeprowadzanie własnego programu rekrutacyjnego, bez ścisłej współpracy z uczelniami. – Przez kilka lat współpracowaliśmy z kilkoma wydziałami architektury, organizując m.in. konkursy dla studentów połączone z wykładami i warsztatami. Zrezygnowaliśmy z tego na rzecz samodzielnych działań, głównie ze względu na duże koszty – mówi Monika Kupska-Kupis, architekt z firmy Velux. W tym roku studenci, którzy przejdą proces rekrutacji na staż, będą pracować w duńskim biurze architektonicznym. Firma finansuje przelot w obie strony, akademik, kartę komunikacyjną oraz wypłaci im kieszonkowe.
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna
Zmiana siedziby biura Wellton
2010-09-24
Od 1 października będziemy gościć Państwa w nowym biurze
Miło nam poinformować, iż od 1 października siedziba biura Wellton będzie mieściła sie na ul. Kamieńskiego 47 (okolice Bonarki) II piętro. Informujemy również, że w dniach 28.09-30.09 biuro na ul.Dajwór będzie zamknięte w związku z przeprowadzką.
Do zobaczenia w nowym miejscu!
Czy mammografia i cytologia znajdzie się w katalogu obowiązkowych badań okresowych pracownic?
2010-09-23
Wykonywanie przez pracownice badań cytologicznych oraz badania mammograficznego będzie obowiązkowe w ramach badań okresowych.
Takie rozwiązanie przewiduje nowelizacja ustawy o świadczeniach opieki
zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz ustawy Kodeks
pracy.
Proponowane zmiany mają związek z profilaktyką nowotworową, gdyż nadal
Polska ma jeden z najwyższych wskaźników umieralności na choroby
nowotworowe.
Zgodnie z propozycjami kobiety w wieku 25 – 59 lat wykonując badania
okresowe w pracy będą miały obowiązek poddać się badaniu
cytologicznemu. Jest to badanie mające wykryć raka szyjki macicy.
Natomiast pracownice w wieku 50 – 69 lat będą musiały odbyć badanie
mammograficzne w ramach badań okresowych. Dzięki temu badaniu można
wykryć raka piersi.
Badania te będą finansowane ze środków publicznych Narodowego Funduszu Zdrowia.
Źródło: abc.com.pl
Fiskus kredytuje małe firmy
2010-09-21
To co niemożliwe w bankach, okazuje się być rozwiązaniem zapisanym w ustawie podatkowej, pod nazwą: kredyt podatkowy dla małych przedsiębiorców. Uzyskanie go oznacza, że przez rok firma nie musi płacić podatku i składać deklaracji, a rozliczając się później z pożyczki, zwróci ją bez odsetek. Kto dokładnie ma „zdolność kredytową”? Ci, którzy po raz pierwszy rozpoczęli działalność gospodarczą i do czasu uzyskania kredytu rozliczali się według skali podatkowej (w kolejnych latach przedsiębiorca może już być opodatkowany liniową, 19-proc. stawką). Przy czym twórcy ustawy mają tu na myśli osoby, które przez 3 lata wcześniej nie prowadziły własnej firmy. Poza tym świeżo założona firma musi działać przez przynajmniej 10 miesięcy w roku, w którym została zarejestrowana. Poza tym przychód firmy przed „udzieleniem” go nie mógł być niższy niż równowartość tysiąca euro miesięcznie (ok. 4 tys. zł), a przedsiębiorstwo musiało zatrudniać na etacie co najmniej 5 osób w każdym miesiącu poprzedzającym zwolnienie od podatku. Po roku korzystania z kredytu przedsiębiorca informuje fiskusa w zeznaniu rocznym, ile zarobił, ale nie rozlicza się jeszcze z pożyczki. Zrobi to dopiero w kolejnych pięciu latach, doliczając do każdego zeznania rocznego 20 proc. „zaległego” dochodu.
Z błędnej faktury także odliczysz VAT
2010-09-21
Pomyłki w numeracji faktur są błędami technicznymi i nie wpływają na możliwość obniżenia podatku należnego.
Zgodnie z przyjętym stanowiskiem sądów administracyjnych oraz coraz częstszą praktyką organów podatkowych podatnik będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego, wówczas gdy faktura zawiera drobne błędy o charakterze technicznym, określane niekiedy błędami mniejszej wagi. Za błędy mniejszej wagi należy uznać wszelkiego rodzaju uchybienia przepisom dotyczącym rygorów formalnych faktury, których ciężar gatunkowy jest jednak tego rodzaju, że nie wpływa na możliwość obniżenia podatku należnego. Na temat formalnych błędów faktur, które nie pozbawiają podatnika możliwości odliczenia podatku naliczonego, wypowiedział się ostatnio Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 15 lipca (C-368/09, w sprawie Pannon Gép Centrum Kft). TS UE uznał, że błędne daty faktur (w szczególności, gdy zostały skorygowane w trakcie kontroli) czy brak ciągłości numeracji faktur nie wpływają na prawo podatnika do odliczenia VAT naliczonego. Do błędów na fakturze, które pozbawią podatnika prawa do obniżenia podatku należnego, zalicza się: brak możliwości identyfikacji stron transakcji podmiotów oraz przedmiotu transakcji (np. brak jednostek miary towaru, jego ilości i ceny jednostkowej), jak również ustalenie poprawności określenia podatku od wartości dodanej (np. kwoty należności ogółem z podatkiem i bez podatku).
Źródło: Gazeta Prawna
Wyższe wynagrodzenie minimalne?
2010-09-16
Związkowcy i pracodawcy negocjujący w ramach Komisji Trójstronnej uzgodnili wysokość płacy minimalnej na 2011 rok. Ma ona wynieść 1 408 zł brutto, co oznacza, że minimalne wynagrodzenie wzrośnie o 91 zł.
Pracodawcy przystali na podniesienie płacy minimalnej w wysokości proponowanej przez związkowców pod warunkiem, że negocjowana będzie w ramach Komisji Trójstronnej umowa o zamówieniach publicznych. "Przepis ten musi zostać zmieniony w taki sposób, aby kontrakty zawarte na podstawie zamówień publicznych mogły być renegocjowane w przypadku, gdy czynniki wpływające na kształt umowy, w tym wysokość płacy minimalnej, zmieniły się w istotnym stopniu" - podkreślił w przesłanym we wtorek komunikacie Pracodawców RP Adam Ambrozik.
Obecna na konferencji minister pracy powiedziała, że rząd zwróci się we wtorek do partnerów społecznych o przesunięcie terminu ustalenia płacy minimalnej o kilka lub kilkanaście dni. "Z uwagi na to, że rząd musi dokładnie obliczyć, jakie będą skutki finansowe wszystkich innych konsekwencji podnoszenia tej płacy minimalnej" - zaznaczył.
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
Kompleksowość usług doradcy podatkowego
2010-09-16
Zawód doradcy podatkowego jest profesją interdyscyplinarną,
łączącą w sobie elementy prawa i szeroko rozumianej ekonomii. Dzięki
temu, firma klienta kancelarii podatkowej podlega kompleksowej ochronie.
W rozmowie z potencjalnym klientem biura warto zaznaczyć, że oddając sprawy swojej firmy w ręce doradcy podatkowego, zyskuje ochronę - nie tylko w zakresie spraw podatkowych, obsługi księgowej, rozliczania należności publicznoprawnych, ale także spraw kadrowo-płacowych, przy zawieraniu umów z kontrahentami oraz w zakresie analiz finansowych - realizowanych i planowanych - przedsięwzięć. Poczucie bezpieczeństwa gwarantuje klientowi reprezentowanie go w sprawach prowadzonych przed organami podatkowymi i skarbowymi, a także przed sądami administracyjnymi. Niektóre biura podatkowe oferują także usługi z zakresu doradztwa związanego z pomocą publiczną dla przedsiębiorców i funduszami unijnymi. Większość kancelarii podatkowych stale współpracuje z przedstawicielami pokrewnych profesji - z biegłymi rewidentami, notariuszami, adwokatami i radcami prawnymi. W rządowym projekcie nowelizacji ustawy o doradztwie podatkowym przewidziana jest możliwość tworzenia spółek multidyscyplinarnych, co zwiększy atrakcyjność oferty kierowanej do przedsiębiorców.
Kompleksowość usług doradcy podatkowego nie wyklucza specjalizacji w określonej dziedzinie. Kancelaria może mieć w swojej ofercie szeroki wachlarz usług, akcentując jednocześnie fakt, iż specjalizuje się w wykonywaniu pewnych czynności (np. reprezentacja przed sądami administracyjnymi) lub obsłudze określonych podmiotów (np. firm budowlanych, aptek).
Dzisiejsza sytuacja na rynku oraz rosnące oczekiwania klientów sprawiają, że oferta kancelarii musi być kompleksowa i elastyczna, tzn. dopasowana do indywidualnych potrzeb przedsiębiorców. Z drugiej strony, konkurencja wymusza akcentowanie elementów odróżniających (jak np. specjalizacja) oraz korzyści, jakie odniesie klient wybierając usługi tej, a nie innej kancelarii.
Źródło: abc.com.pl
Do 15 września druga rata podatku od firmowego auta
2010-09-14
Przedsiębiorca będący właścicielem firmowych samochodów dostawczych jest zobowiązany odprowadzić do 15 września podatek od tych pojazdów.
W środę 15 września mija termin zapłaty drugiej raty podatku od środków transportowych. Obowiązek uiszczenia podatku spoczywa na właścicielach firmowych aut dostawczych. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, prawnych, jak i jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, na które pojazd jest zarejestrowany. Przy czym, jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.
Opodatkowaniu podlegają:
• samochody ciężarowe mające od 3,5 do 12 ton,
• ciężarówki o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,
• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
• autobusy.
Przedsiębiorca ma obowiązek uiścić podatek w dwóch równych ratach w terminie do 15 lutego i do 15 września każdego roku, chyba że wpłaci należną kwotę w całości do 15 lutego. Podatnik samodzielnie oblicza i wpłaca podatek od środków transportowych, bez wezwania, na rachunek gminy, na terenie której znajduje się jego miejsce zamieszkania lub siedziba.
Źródło: infor.pl
Nadchodzi rewolucja w e-fakturowaniu
2010-09-14
Już wkrótce będzie możliwe wysyłanie faktur drogą elektroniczną bez spełnienia rygorystycznych warunków dotyczących elektronicznego podpisu.
Chodzi o dyrektywę Rady 2010/45/UE z 13 lipca 2010 r. zmieniającą przepisy w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania. Dyrektywa ta weszła w życie 20 sierpnia 2010 r. i w zamierzeniu ma realizować takie cele, jak uproszczenie, modernizacja i harmonizacja przepisów dotyczących faktur VAT. W miejsce poprzednio istniejących dwóch metod akceptowanych w całej UE jako techniki pozwalające na wystawienie ważnej e-faktury, czyli zaawansowanego podpisu elektronicznego i elektronicznej wymiany danych (EDI), dyrektywa pozwala na stosowanie dowolnej technologii, która zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność e-faktury. Zgodnie więc z dyrektywą wysyłanie faktur e-mailem, pod warunkiem że faktura jest czytelna, autentyczna i nie można zmienić jej treści, jest dopuszczalne i nie może być kwestionowane. Zgodnie z definicją zawartą w dyrektywie fakturą elektroniczną jest każda faktura zawierająca informacje wymagane w dyrektywie, wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym. Na podatniku ciążą pewne obowiązki: powinien zapewnić autentyczność pochodzenia faktur, integralność ich treści oraz czytelność, ale dotyczy to zarówno faktur elektronicznych, jak i papierowych. Co więcej nie wpływa to bezpośrednio na ważność faktur, a jedynie stanowi zestaw warunków, które powinien spełniać przyjęty system wystawiania i przechowywania faktur.
Źródło: Rzeczpospolita
Nowe stawki VAT: skutki w firmie
2010-09-10
Zgodnie z rządowym planem na podstawowe produkty żywnościowe, książki i czasopisma specjalistyczne obowiązywała będzie stawka 5 procent. Na 8 procent ustalony został podatek m.in. na budownictwo mieszkaniowe, leki oraz niektóre media. Podstawowa stawka VAT będzie wynosiła 23 procent. Zmiany stawek można było się spodziewać. Nie tylko w związku z wysokim deficytem, ale też kończącym się w tym roku okresem obowiązywania obniżonych stawek podatku od towarów i usług, wynegocjowanych z Unią Europejską w 2007 roku.
Przedsiębiorcy powinni przede wszystkim zastanowić się, w jaki sposób zmiana podatku wpłynie na ich działalność. W przypadku firm usługowych uaktualnienie planów finansowych będzie na pewno prostsze, niż w przypadku firm produkcyjnych, gdzie trzeba wziąć pod uwagę większą ilość zmiennych. Więcej trudności kalkulacje przysporzą też przedsiębiorcom, którzy wybrali bardziej skomplikowany model biznesowy. Warto skorzystać przy tej okazji z usług specjalistów zewnętrznych - radzi Małgorzata Siwek, prezes firmy Wellton Sp. z o.o.
Należy też pamiętać o konieczności zmiany ustawień kas fiskalnych oraz informatycznych systemów księgowych służących do prowadzenia ewidencji podatkowej oraz wystawiania faktur. Na szczęście obie czynności to nieskomplikowane zabiegi techniczne, które wyspecjalizowanym serwisantom i informatykom nie zajmują dłużej niż kilka minut.
Na ocenę rzeczywistych skutków zmiany stawek VAT przyjdzie nam poczekać. Moim zdaniem nowa sytuacja będzie najbardziej dotkliwa dla mikro przedsiębiorstw, które niejednokrotnie już teraz balansują na granicy opłacalności. Firmy te mogą zostać zmuszone do zawieszenia działalności, lub przejścia do szarej strefy, co z kolei może znacznie zmniejszyć prognozowany przez Ministerstwo Finansów przychód do budżetu - podsumowuje Małgorzata Siwek.
Źródło: egospodarka.pl
Meldunek traci na znaczeniu
2010-09-10
Obowiązek meldunkowy zostanie zniesiony dopiero od 1 stycznia 2014 r.
Taki termin wynika z poprawek wniesionych przez Komisję Administracji i Spraw Wewnętrznych do rządowego projektu ustawy o ewidencji ludności. My postanowiliśmy sprawdzić, jak ta zmiana wpłynie na rozliczenia podatkowe.Obecnie meldunek jest ważny przy zbyciu nieruchomości nabytych w latach 2008–2009. Podatnicy, którzy sprzedają mieszkania lub domy nabyte w tym czasie, mogą uniknąć PIT od przychodów uzyskanych z takiej transakcji, jeśli m.in. przez co najmniej 12 miesięcy byli zameldowani na pobyt stały w zbywanej nieruchomości. Drugim istotnym zwolnieniem, dla którego meldunek ma kluczowe znaczenie, jest ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn. W tym przypadku podatnik nie zapłaci podatku od zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny, jeśli będzie w niej mieszkał przez co najmniej pięć lat, będąc zameldowanym.
Źródło: infor.pl
100 tys. dotacji dla rolników z własną firmą
2010-09-07
100 tys. zł czeka na każdego z tych rolników, którzy chcą zarabiać także na nierolniczej działalności gospodarczej. Niestety, choć nabór wniosków rozpoczął się pod koniec sierpnia, pieniądze są już dostępne tylko w ośmiu województwach. W pozostałych przyjmowanie wniosków kończyło się najczęściej po pierwszym dniu. Pomoc na działalność nierolniczą przyznawana jest w formie refundacji, co oznacza, że konieczne jest wyłożenie własnych środków. Dla wielu rolników, szczególnie z mniej zamożnych rejonów, może to być przeszkodą nie do przejścia. Z myślą o nich ARiMR wprowadziła w tym roku możliwość skorzystania z zaliczek, które wynoszą do 50% przyznanej kwoty dla umów podpisanych w tym i ubiegłym roku oraz 20% w przypadku umów podpisanych po 2010 roku. Unijne wsparcie nie może przekroczyć 50% poniesionych kosztów kwalifikowanych, do których zaliczają się m.in. wydatki na: przebudowę lub remont budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, zakup maszyn, narzędzi i wyposażenia oraz zakup środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych przeznaczonych do przewozu mniej niż 8 osób.
Źródło: egospodarka.pl
Nauczyciele: Urlop zdrowotny nawet na rok
2010-09-07
W czasie urlopu dla poratowania zdrowia nauczycielowi przysługuje comiesięczne wynagrodzenie zasadnicze oraz dodatek za wysługę lat.
Nauczyciel zatrudniony w pełnym wymiarze zajęć na czas nieokreślony po przepracowaniu co najmniej siedmiu lat w szkole może zwrócić się do dyrektora placówki oświatowej o udzielenie urlopu dla poratowania zdrowia. Najpierw urlop ten musi zalecić lekarz i wystawić orzeczenie. Może on trwać trzy, sześć, dziewięć lub dwanaście miesięcy. Natomiast nauczycielowi, któremu do nabycia prawa do emerytury brakuje mniej niż rok, urlop dla poratowania zdrowia nie może być udzielony na czas dłuższy niż do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym nauczyciel nabywa uprawnienia emerytalne. Po otrzymaniu orzeczenia lekarskiego pedagog składa podanie o urlop do dyrektora placówki oświatowej, w której pracuje.
Źródło: infor.pl
Zaufany profil w ZUS
2010-09-03
Od 2011 roku osoby prywatne i mali przedsiębiorcy będą mogli założyć w Internecie zaufany profil, który pozwoli przesyłać do ZUS dokumenty drogą elektroniczną, bez potrzeby korzystania z płatnego kwalifikowanego podpisu. Profil będą mogły założyć osoby fizyczne, a także cudzoziemcy posiadający numer PESEL. Aby skorzystać z nowego rozwiązania, trzeba będzie wypełnić elektroniczny dokument znajdujący się na stronie urzędu i podpisać go elektronicznym podpisem, czyli zaufanym profilem. Dzięki temu, że profil identyfikuje nadawcę może być wykorzystywany do potwierdzania przesyłanych informacji.
Istnieje możliwość bezpłatnego korzystania z bezpiecznego podpisu elektronicznego po założeniu konta na rządowym portalu ePUAP, wystarczy złożyć w tej sprawie wniosek w formie elektronicznej. Następnie w ciągu 14 dni należy udać się do urzędu w celu potwierdzenia swojej tożsamości na podstawie dowodu osobistego lub paszportu. Zaufany profil będzie ważny przez 3 lata z możliwością przedłużenia na kolejne 3 lata.
W przypadku złożenia nieprawdziwych lub nieaktualnych danych, jak również usunięcia konta użytkownika zaufany profil straci ważność. Sam zainteresowany także będzie mógł z niego zrezygnować.
Źródło: Gazeta Prawna
Podwładny może odejść bez uprzedzenia
2010-09-03
Pracownik może rozwiązać umowę bez wypowiedzenia z winy firmy, jeśli ta
nie wypłaca w terminie pensji. To tylko jeden z możliwych powodów
odejścia w tym trybie - pisze dzisiejsza Rzeczpospolita.
Pracownik może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia, gdy: otrzyma
orzeczenie lekarskie stwierdzające szkodliwy wpływ wykonywanych zadań
na jego zdrowie, a pracodawca nie przeniesie go w terminie wskazanym w
tym orzeczeniu do innej pracy, odpowiedniej ze względu na stan jego
zdrowia i kwalifikacji zawodowych, pracodawca dopuścił się ciężkiego
naruszenia podstawowych obowiązków z winy umyślnej lub rażącego
niedbalstwa.
Jeśli skorzysta z tej możliwości, jego działanie wywoła skutki, jakie
przepisy wiążą z rozwiązaniem umowy przez pracodawcę za wypowiedzeniem
(art 55 § 3 kodeksu pracy).
Źródło: Rzeczpospolita
Gadżet trzeba rozliczyć inaczej niż czasopismo
2010-08-31
Firmy sprzedające czasopisma z załączonymi do nich przedmiotami nie mają podstaw do rozciągania regulacji odnoszących się do tych wydawnictw na inne załączone do nich towary jedynie z tytułu ich łącznej sprzedaży. Co do zasady sprzedaż obejmuje wówczas dwa odrębne towary, opodatkowane VAT na zasadach określonych dla ich przedmiotu. Inne zasady dotyczą zarówno stawki, jak i momentu powstania obowiązku podatkowego. Tylko jeśli istnieje między towarami trwały związek, można stosować stawkę 7%.
Źródło: Rzeczpospolita
Pracodawcy dostaną mniej pieniędzy na zatrudnienie bezrobotnego
2010-08-31
Od 1 września br. firmy otrzymają o 800 zł mniej gdy zatrudnią bezrobotnego.
Ta niekorzystna zmiana wynika z niższych maksymalnych kwot dotacji na biznes dla bezrobotnych i refundacji dla firm za ich zatrudnianie. Kwoty te są bowiem wyliczane na podstawie przeciętnego wynagrodzenia dla celów emerytalnych, określonego w art. 20 pkt 2 ustawy o emeryturach i rentach z FUS. Ogłasza je co kwartał prezes GUS. Nowa wysokość przeciętnego wynagrodzenia obowiązuje od pierwszego dnia następnego miesiąca po jego ogłoszeniu. W II kwartale 2010 r. wyniosło ono 3197,85 zł. W związku z tym ta kwota będzie od 1 września podstawą obliczenia wysokości wsparcia udzielanego firmom i bezrobotnym. Jest ona niższa od poprzedniej podstawy, która wyniosła 3316,38 zł.
Firma zatrudniająca bezrobotnego na podstawie umowy zawartej na początku września otrzyma maksymalnie 19,1 tys. zł (3197,85 zł x 6). Jest to o 800 zł mniej niż obecnie (19,9 tys. zł).
Źródło: Gazeta Prawna
Duplikat faktury może być odrębną podstawą do odliczenia VAT
2010-08-27
Gdy oryginał faktury wpłynie do firmy, ale zaginie przed
uwzględnieniem go w deklaracji, to po otrzymaniu duplikatu nie
uwzględnia się go w bieżącej deklaracji, lecz cofa się i koryguje
deklarację za okres, w którym otrzymano zaginiony oryginał faktury.
Prawo do odliczenia nie może powstać po raz drugi. Ono powstaje tylko
raz i to w momencie wpływu pierwotnej faktury VAT.
Jeżeli więc wpływ oryginału faktury będzie gdzieś odnotowany, w celu
odliczenia VAT nie należy się kierować terminem otrzymania duplikatu.
Należy bowiem przyjąć, że fakt późniejszego zaginięcia, przez co nie
doszło do zewidencjonowania tego dokumentu w rejestrach zakupu i tym
samym ujęcia go w deklaracji VAT z chwilą otrzymania, nie ma znaczenia
dla terminu jego rozliczenia.
Natomiast jeśli oryginał faktury w
ogóle do nas nie dotrze, wówczas podatek naliczony potwierdzony
duplikatem faktury rozliczymy w rozliczeniu za miesiąc otrzymania
duplikatu (lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych).
Gdy obniżymy podatek należny o
naliczony z oryginału faktury, a w późniejszym okresie stwierdzimy brak
tego dokumentu i zwrócimy się do wystawcy o duplikat, nie będzie on
odrębną podstawą do odliczenia VAT.
Zachowamy prawo do
odliczenia w okresie, w którym go dokonaliśmy pierwotnie.
Najistotniejsze jest to, aby duplikat był w naszych dokumentach.
Źródło: Rzeczpospolita
Fundusze UE: dotacje na własny biznes będą mniejsze, ale więcej osób z nich skorzysta
2010-08-27
Zmieniają się zasady wypłacania unijnych pieniędzy na zakładanie własnych firm. Dotacje mają być teraz niższe, ale za to będą trafiać do większej liczby osób.
Wojewódzki Urząd Pracy w Łodzi jako pierwszy w Polsce podjął decyzję o
obniżeniu unijnego wsparcia dla przyszłych przedsiębiorców. Osoby,które
chcą za unijne pieniądze założyć własny biznes, otrzymają na starcie
firmy do 20 tys. zł. To dwukrotnie mniej niż dotychczas. O połowę – z
ponad 1300 zł do 600 zł – zostanie też obniżone wypłacane co miesiąc
tzw. wsparcie pomostowe na opłacenie składek do ZUS i podstawowych
rachunków. Wszystko dlatego, że unijnych pieniędzy na rozwój
przedsiębiorczości jest coraz mniej, a zainteresowanie nimi rośnie.
Aby
uniknąć likwidacji firm po zakończeniu unijnego
finansowania,województwa modyfikują zasady udzielania dotacji. Np. WUP
w Toruniu założył, że wsparcie pomostowe będzie wypłacane tylko w
wyjątkowych sytuacjach, np. osobom niepełnosprawnym, a na pewno
przedsiębiorcy nie otrzymają go – jak dotychczas przez rok. – Doszliśmy
do wniosku, że wsparcie pomostowe jest nadużywane. Dzięki niemu można
się nie starać i przetrwać rok – mówi Artur Janas, wicedyrektor WUP w
Toruniu.
Źródło: gazetaprawna.pl
Rejestracja spółki z o.o. będzie możliwa przez internet
2010-08-20
Ministerstwo Sprawiedliwości pracuje nad projektem nowelizacji kodeksu spółek handlowych, który umożliwi zakładanie spółki z o.o. przez internet.
Ministerstwo Sprawiedliwości pracuje nad projektem nowelizacji kodeksu spółek handlowych, który umożliwi zakładanie spółki z o.o. przez internet.Według KIG ważne jest, aby wniosek o zarejestrowania spółki z o.o. składany drogą elektroniczną nie był opatrzony certyfikowanym podpisem elektronicznym. Tylko w ten sposób możemy osiągnąć powszechność stosowania internetowej formy rejestracji spółki z o.o. Jak wynika z doświadczeń innych krajów, które wdrożyły taki sposób rejestracji korzysta z niego blisko 70 proc.spółek z o.o. Za gwarantujące, w tym wypadku bezpieczeństwo obrotu,należy uznać zachowanie formy pisemnej umowy pod rygorem nieważności. Krajowa Izba Gospodarcza wyraża nadzieję, że nowe rozwiązania zaczną obowiązywać zgodnie z propozycją przedstawioną w projekcie nowelizacji-tj. od 1 stycznia 2012r. Należy podkreślić, że zagwarantowanie tego terminu jest możliwe tylko w przypadku uchwalenia nowelizacji jeszcze w bieżącym roku i zagwarantowania w budżecie roku 2011 i 2012 odpowiednich środków na przygotowanie odpowiedniego systemu informatycznego. Jak pokazują doświadczenia dotyczące wprowadzenia internetowej rejestracji działalności gospodarczej osób fizycznych termin 1stycznia 2012 r. jest bardzo ambitny.
Źródło: infor.pl
Więcej podatników skorzysta z ulgi internetowej
2010-08-20
Z ustawy o PIT ma zniknąć zapis mówiący, że odliczenie wydatków na Internet jest możliwe tylko wtedy, jeżeli z sieci korzysta się w miejscu zamieszkania.
Oznacza to, że ulgę odliczą także ci, którzy korzystają z sieci za pośrednictwem telefonu komórkowego czy laptopa - pisze "Rzeczpospolita". To nie wszystko - będzie ona przysługiwać także klientom kawiarni internetowych. Limit odliczenia pozostanie taki jak dotychczas - 760 zł rocznie. Takie rozwiązanie przewiduje projekt nowelizacji ustawy o PIT przygotowany przez sejmową komisję "Przyjazne państwo" w porozumieniu z Ministerstwem Finansów. Ze zmian ucieszą się także osoby już korzystające z ulgi internetowej, gdyż nie będą musiały gromadzić faktur VAT. Urząd skarbowy uzna każdy dokument potwierdzający opłatę za używanie sieci, np. przelew bankowy - akcentuje gazeta.
Źródło: infor.pl
Kiedy tłumaczymy dowody księgowe na język polski?
2010-08-17
Dowody księgowe sporządzone w języku obcym należy przetłumaczyć tylko wtedy, gdy zażąda tego organ kontroli podatkowej lub biegły rewident.
Prawo bilansowe wymaga, aby księgi rachunkowe były prowadzone w języku polskim. Powstaje więc wątpliwość, czy dowody księgowe wystawione w języku obcym wymagają tłumaczenia, aby na ich podstawie można było dokonywać zapisów księgowych.
Otóż, zgodnie z opinią specjalistów dla potrzeb wewnętrznych jednostki nie ma obowiązku tłumaczenia dokumentów wystawionych w języku obcym. Dowody księgowe otrzymane od zagranicznego kontrahenta powinny jednak zawierać informacje analogiczne jak w przypadku dowodów księgowych od polskich kontrahentów.
Obowiązek przetłumaczenia dokumentów może powstać na żądanie organów kontroli podatkowej lub biegłych rewidentów badających sprawozdanie finansowe jednostki. Z reguły dla podmiotów zewnętrznych wiarygodne jest wykonanie usługi przez tłumacza przysięgłego, choć co do zasady, przepisy ustawy o rachunkowości tego nie stanowią.
Źródło: gazetaprawna.pl
Wadliwy towar nie musi być tańszy
2010-08-17
Sprzedawca nie musi obniżać ceny wadliwego towaru - tak jednogłośnie zdecydował w czwartek (05.08.2010 r.) Sejm.
Nowelizacja zmniejszy obciążenia biurokratyczne przedsiębiorców i
urzędników (inspekcji i organów skarbowych). Znosi bowiem obowiązek
określania szczegółowej charakterystyki jakościowej towaru lub usługi i
obniżenia cen w przypadkach, gdy towar nie ma wymaganych w tej
charakterystyce cech, albo gdy ma wady - np. uszkodzenie albo mniejszą
ilość, masę lub objętość towaru.
Ministerstwo Finansów, które przygotowało nowe przepisy, argumentowało
w uzasadnieniu projektu, że przepis nakazujący zmianę ceny towaru, gdy
towar ten nie posiada cech określonych w charakterystyce jakościowej,
jest nieprecyzyjny - informuje PAP.
Według resortu, urzędnicy kontrolujący sklepy i tak nie mają podstaw do określenia, w jakim stopniu brak cech określonych w charakterystyce miałby się przełożyć na obniżkę ceny.
Źródło: egospodarka.pl
Zastępstwa pracowników w czasie urlopów
2010-08-17
Każdego roku w czasie letnich miesięcy duża liczba pracowników korzysta z urlopów wypoczynkowych. Okres ten to jednocześnie problemy pracodawców, którzy muszą zapewnić normalne funkcjonowanie zakładu pracy przy znacznie ograniczonej załodze. Sposobów zastąpienia pracowników przebywających na urlopach wypoczynkowych jest wiele. Najważniejsze z nich to:
• powierzenie zastępstwa nieobecnych pracowników innym pracownikom tego samego zakładu pracy,
• zatrudnienie pracownika z zewnątrz na podstawie umowy o pracę na zastępstwo, na czas określony, na czas wykonania określonej pracy,
• zatrudnienie osoby z zewnątrz na podstawie umowy cywilnoprawnej, np. zlecenia, o dzieło,
• skorzystanie z pracy pracowników agencji pracy tymczasowej.
Każde z tych rozwiązań powoduje określone obowiązki po stronie pracodawcy. Różne są również koszty poszczególnych rozwiązań, ale i różne korzyści wynikające z wyboru określonego sposobu zastąpienia nieobecnych pracowników.
Najprostszym sposobem zastąpienia nieobecnego pracownika jest powierzenie jego obowiązków innemu pracownikowi tego samego zakładu pracy. Takie polecenie pracodawcy jest dla pracownika wiążące i nie może on odmówić jego wykonania, jeżeli nie jest sprzeczne z przepisami prawa lub z umową o pracę pracownika (art. 100 § 1 Kodeksu pracy). Pracodawca nie może polecić pracownikowi wykonywania czynności, które nie mają związku z rodzajem pracy określonym w jego umowie o pracę i wykraczają poza zakres tej umowy.
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
Europejski portal e-sprawiedliwość już działa
2010-08-10
Uruchomiony został europejski portal e-Justice (e-Sprawiedliwość), który umożliwia dostęp do 27 porządków prawnych w 22 oficjalnych językach Unii Europejskiej.
Europejski portal e-Justice oficjalnie została uruchomiona w trakcie posiedzenia Rady UE ds. wymiaru sprawiedliwości i spraw wewnętrznych, które odbyło się w Brukseli w dniach 15-16 lipca 2010 r. Natomiast od 20 lipca wejście na tę stronę możliwe jest również z poziomu strony głównej Ministerstwa Sprawiedliwości. Portal powstał w celu ułatwienia obywatelom, przedsiębiorcom i prawnikom dostępu do wymiaru sprawiedliwości wszystkich krajów Unii Europejskiej. Portal stanowi jeden wspólny sposób dostępu do informacji o prawie UE oraz prawie wewnętrznym wszystkich państw członkowskich. Informacje zawarte na portalu dostępne są w 22 oficjalnych językach Unii Europejskiej, w tym w języku polskim.
Zobacz portal w polskiej wersji językowej: https://e-justice.europa.eu/home.do?lang=pl&action=home
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
50 tys. dla przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi
2010-08-10
Przedsiębiorcy, których firmy zostały zniszczone przez tegoroczną powódź będą mogli otrzymać do 50 tys. zł pożyczki na ich odbudowę
Prawo do pożyczek będą mieli przedsiębiorcy, którzy zostali poszkodowani przez powódź z maja i czerwca 2010 r. i zatrudniają nie więcej niż 50 pracowników. Właściciele firm będą mogli ubiegać się o pożyczkę do wysokości poniesionej szkody; jej wysokość musi ocenić rzeczoznawca. Jednak kwota pożyczki nie może być wyższa niż 50 tys. zł. Czas na złożenie wniosku to 6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy. Jeżeli wniosek będzie kompletny, to pożyczka ma być udzielona w 14 dni. Jeżeli przedsiębiorca wykorzysta pożyczkę na odtworzenie majątku trwałego i obrotowego i pokrycie kosztów szacowania strat przez rzeczoznawcę, pożyczka, po rozliczeniu zgodnie z ustawą, będzie umarzana automatycznie. Jeśli jednak przedsiębiorca nie był ubezpieczony, to będzie mógł liczyć na umorzenie jedynie 75 proc. jej kwoty. Pozostałe 25 proc. nie będzie oprocentowane.
Źródło: mojafirma.infor.pl
VAT w górę. Co zdrożeje?
2010-08-04
Wzrost podstawowej stawki podatku VAT odczują konsumenci
Wzrost podstawowej stawki podatku VAT odczują konsumenci, bo wzrosną ceny w sklepach, i kredytobiorcy. Ekonomiści uważają, że Rada Polityki Pieniężnej podniesie stopy procentowe.Wbrew zapowiedziom rządu podwyżka VAT będzie miała znaczący wpływ na gospodarkę. Czeka nas m.in. wzrost cen żywności. Sprawdziliśmy, jak się zmienią ceny podstawowych artykułów. Wskutek podniesienia podatku z 3 do 6 proc. na żywność nieprzetworzoną zdrożeją m.in.: mleko, kawa, drób, ryby, jabłka oraz ziemniaki. Po obniżce VAT z 7 do 6 proc. na żywność przetworzoną nieznacznie stanieją kiełbasa, ser żółty i jogurty. Wzrost jest niewielki, ale i tak niepokoi Radę Polityki Pieniężnej. Ekonomiści są zdania, że zwiększy się prawdopodobieństwo podniesienia stóp procentowych. Już w październiku mogą pójść w górę o 25 pkt bazowych. I na jednej podwyżce zapewne się nie skończy. RPP może zafundować nam kolejną, już na przełomie tego i przyszłego roku. Rada obawia się bowiem, że po podniesieniu VAT najpierw wzrośnie inflacja, a wzrost cen wywoła eskalację żądań płacowych. Większe pensje przełożą się na wyższy popyt, który doprowadzi do kolejnego skoku inflacji. A wyższe stopy procentowe mogą ostudzić cały konsumpcyjny zapał.
Żródło: gazetaprawna.pl
Towar kupiony w internecie też podlega reklamacji
2010-08-04
Jeżeli towar kupiony w internecie okaże się niezgodny z tym, który zamówiliśmy, możemy go zareklamować w ciągu dwóch lat od nabycia.
Towary kupione w e-sklepie objęte są dwuletnią odpowiedzialnością sprzedającego za niezgodność towaru z umową. Nie chodzi tutaj nawet o zwykłe wady fizyczne, ale o sytuacje, kiedy zakupiony sprzęt nie ma funkcji lub właściwości, co do których zapewniał nas sklep. Reklamację w tym zakresie możemy zgłosić w ciągu dwóch lat od dnia zakupu, jednak nie później niż dwa miesiące od momentu, kiedy dowiedzieliśmy się o okoliczności. W piśmie możemy żądać naprawy towaru, wymiany na nowy, obniżenia ceny lub w ogóle odstąpienia od umowy.Towar kupiony w sklepie internetowym można zwrócić bez podania jakiejkolwiek przyczyny w ciągu dziesięciu dni od otrzymania przesyłki. Sklep internetowy musi nas o takim prawie poinformować. W przeciwnym razie możemy odesłać towar nawet do trzech miesięcy od dnia wykonania umowy. Jeżeli chcemy zrezygnować z zakupionego towaru, musimy najpierw wysłać do siedziby e-sklepu oświadczenie o odstąpieniu od umowy. Należy przygotować je na piśmie i przesłać listem poleconym na adres firmy (najpóźniej dziesiątego dnia od daty zawarcia umowy o wykonanie usługi lub daty otrzymania zamówionego towaru). Przed wysłaniem warto zrobić ksero oświadczenia oraz zachować potwierdzenie nadania listu.
Źródło: gazetaprawna.pl
Faktury wysyłane mailem legalne?
2010-08-04
Blisko 3 tys. przedsiębiorców na portalu społecznościowym Facebook apelowało do ministra finansów
Źródło: twojeinnowacje.pl
Kontrola skarbowa uzyska więcej danych o podatnikach
2010-08-04
Zaczęły obowiązywać nowe przepisy o kontroli skarbowej, które poszerzają uprawnienia fiskusa do pozyskiwania i gromadzenia danych o podatnikach.
30 lipca weszła w życie ustawa z dnia 25 czerwca 2010r. o zmianie ustawy o kontroli skarbowej. Znowelizowane przepisy dają prawo urzędom kontroli skarbowej do występowania o poufne dane m.in. do banków, przedsiębiorstw maklerskich, SKOK-ów, zakładów ubezpieczeń społecznych czy towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Organ kontroli będzie mógł wystąpić o takie dane, jeżeli tylko uzna, że posiadacz rachunku posługuje się nim w celu prowadzenia niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej.
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
Fiskus może ograniczyć prawo do odliczenia VAT
2010-08-04
Trybunał Sprawiedliwości UEuznał za zgodne z prawem UE polskie przepisy zezwalające fiskusowi na ograniczenie prawa do odliczenia podatku VAT przez firmy niestosujące kas fiskalnych.
Trybunał Sprawiedliwości UE (ETS) uznał 28 czerwca za zgodne z prawem UE polskie przepisy zezwalające fiskusowi na ograniczenie prawa do odliczenia podatku VAT przez firmy niestosujące kas fiskalnych. Sprawa trafiła do Trybunału w wyniku sporu spółki Profaktor z Izbą Skarbową w Białymstoku. Wcześniej - w 2006 r. - urząd kontroli skarbowej nałożył na spółkę karę wysokości 30 proc. podlegającego odliczeniu podatku VAT za brak wymaganych polskim prawem kas rejestrujących w latach 2004-05. Naczelny Sąd Administracyjny, który rozpatruje kasację w tej sprawie, poprosił europejskich sędziów w Luksemburgu o rozwianie wątpliwości, czy taka sankcja przewidziana w polskim prawie jest zgodna z unijnymi dyrektywami VAT.
Trybunał uznał, że Polska ma prawo stosować taką sankcję administracyjną przewidzianą w ustawie o podatku VAT z 2004 r., gdyż nie narusza ona zasady proporcjonalności do przewinienia i nie jest tzw. środkiem specjalnym, którego stosowanie wymagałoby zgody KE i wszystkich państw członkowskich UE.Trybunał UE rozstrzygnął sprawę po myśli fiskusa. Uznał, że nic nie stoi na przeszkodzie temu, by państwo członkowskie ograniczyło zakres prawa do odliczenia podatku wobec podatników, którzy nie dopełnili formalności takich jak posiadanie specjalnych kas. I że polskie władze jak najbardziej mają prawo zapobiegać przypadkom oszustw podatkowych lub unikania opodatkowania.
Źródło: ksiegowosc.infor.pl
Niektóre dochody osób zatrudnionych na zlecenie bez składek na ZUS
2010-08-04
Nie strać szansy na półmilionową dotację
2010-07-30
Rusza dwumiesięczny nabór wniosków o popularną dotację na e-biznes.
Rusza
dwumiesięczny nabór wniosków o popularną dotację na e-biznes. Ci,
którzy mają chrapkę na półmilionowe unijne wsparcie, muszą uważać –
złożonego wniosku nie można wycofać i zastąpić go kolejnym. W takiej
sytuacji szansa na otrzymanie dotacji przepada.
W
tym roku po raz pierwszy kilka krótkich naborów na e-biznes zastąpiono
jednym, za to wyjątkowo długim – konkurs rozpoczyna się 30 lipca i
kończy 30 września.Oceniane
będą wszystkie wnioski, które napłynęły w wyznaczonym terminie, a o
przyznaniu dotacji zdecyduje przede wszystkim jakość internetowego
projektu. W
tym roku wnioski o dotacje należy składać tylko przez internet, a
dokładnie – za pomocą Generatora Wniosków na stronie internetowej PARP.Wypełniony wniosek należy koniecznie zarejestrować – data rejestracji jest jednocześnie datą złożenia wniosku.Wniosek należy podpisać i wysłać w ciągu 10 dni od daty rejestracji.
Jeśli osoba składająca wniosek posiada podpis elektroniczny z
certyfikatem kwalifikowanym, może to zrobić także za pośrednictwem
internetu. Jeśli przedsiębiorca nie ma podpisu elektronicznego, musi
wypełniony i zarejestrowany wniosek wydrukować i wraz załącznikami
dostarczyć do właściwej Regionalnej Instytucji Finansującej.
Wnioskodawcy
muszą pamiętać o jednej bardzo ważnej rzeczy: gdy już zarejestrują
wniosek z generatorze, nie mogą go wycofać i złożyć kolejny raz.Dofinansowanie
może dostać tylko przedsiębiorca, który złożył nie więcej niż jeden
wniosek. Jeśli będzie ich więcej, z powodów formalnych zostaną
odrzucone… wszystkie.
Żródło: www.biznes2biznes.com
Jak odzyskać zaległe niewypłacone wynagrodzenie
2010-07-30
Od 1 lipca 2010 r. pracownicy, którzy posiadają prawomocne wyroki sądu przeciwko pracodawcom o wypłatę zaległych świadczeń pracowniczych (przed 1 października 2006 r.), a mimo to nie otrzymali pensji, otrzymają wypłaty z FGŚP.Tak wynika z nowej ustawy z 6 maja 2010 r. Osoby uprawnione mogą odzyskać ze środków funduszu wyłącznie należności główne. Na podstawie omawianych przepisów nie otrzymają natomiast odsetek od zaległych, niewypłaconych pensji. Ubiegając się o zaległe pensje, należy złożyć wniosek do kierownika Biura Terenowego FGŚP. Do wniosku należy dołączyć prawomocne orzeczenie sądu oraz dokumenty potwierdzające bezskuteczność przeprowadzonej egzekucji lub bezskuteczność ich dochodzenia w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym prowadzonym wobec niewypłacalnego pracodawcy.
Żródło: ksiegowosc.infor.pl
Świadczenie urlopowe
2010-07-30
Świadczenie urlopowe - do wysokości limitu
Przypomnijmy, że pracodawcy zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, mogą tworzyć ZFŚS lub mogą wypłacać świadczenie urlopowe. Jeśli w danej firmie na podstawie regulaminu jest wypłacane świadczenie urlopowe, wysokość tego świadczenia nie może przekroczyć wysokości odpisu podstawowego odpowiedniego do danego rodzaju zatrudnienia pracownika (art. 3 ust. 4 ustawy o ZFŚS). Pracodawcy mogą według własnego uznania kształtować wysokość świadczenia urlopowego. Świadczenia te nie mogą przekroczyć określonych limitów, ale mogą być ustalone w niższej wysokości.Kwota świadczenia urlopowego nie została zwolniona od podatku, więc stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.Wartość świadczenia urlopowego stanowi dla firmy koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że wypłacając je nie naruszy przepisów ustawy o ZFŚS.
Żródło: firma.egospodarka.pl
Jak zatrudnić praktykanta
2010-07-30
Przedsiębiorca przyjmujący na praktykę musi przestrzegać kodeksowych przepisów dotyczących m.in. czasu pracy.
Praktykant nie ma statusu pracownika, a więc nie mają do niego
zastosowania przepisy Kodeksu pracy. Jednak przedsiębiorca przyjmujący
na praktykę musi przestrzegać kodeksowych przepisów dotyczących
m.in.czasu pracy. Praktykę mogą organizować osoby fizyczne, osoby
prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej.
Mogą to być podmioty posiadające status pracodawcy albo
niezatrudniające pracowników.
Praktykę odbywać mogą osoby, które
ukończyły co najmniej gimnazjum i jednocześnie w dniu jej rozpoczęcia
nie ukończyły 30 lat.Praktyka stosownie do uzgodnień między stronami
może być bezpłatna lub odpłatna. Maksymalna kwota miesięcznego
świadczenia dla praktykanta nie może przekraczać dwukrotności
minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2010 r.maksymalna kwota takiego
świadczenia wynosi 2634 zł). W sytuacji gdy praktyka jest odpłatna,
podmiot przyjmujący praktykanta nie ma obowiązku odprowadzania składek
na ubezpieczenia społeczne. Musi jedynie odprowadzić zaliczkę na
podatek dochodowy w wysokości 18%uzyskanego przez praktykanta przychodu.
Żródło: kadry.infor.pl
Lekarze i prawnicy będą musieli instalować kasy fiskalne
2010-07-27
Gabinety lekarskie i kancelarie prawnicze będą musiały zainstalować kasy fiskalne. Rozporządzenie ma wejść w życie 1 stycznia 2011 r
Nowe grupy podatników, dla których przewidziano kasy fiskalne będą mogły korzystać z obowiązującego obecnie zwolnienia do końca kwietnia 2011 r. Kasy w gabinetach lekarskich i kancelariach prawnych pojawią się więc najpóźniej 1 maja 2011 r.
"Możliwość stosowania zwolnienia jeszcze na początku przyszłego roku
jest rozstrzygnięciem niezbędnym, gdyż relatywnie szeroki zakres
ograniczeń w stosowaniu zwolnień, wymaga dłuższego okresu vacatio
legis dla dostosowania się techniczno-organizacyjnego podatników oraz
dostawców kas (w zakresie przedstawienia odpowiedniej oferty sprzedaży
urządzeń kasowych)" - napisało Ministerstwo Finansów w
uzasadnieniu do projektu rozporządzenia.
Katalog rodzajów działalności
gospodarczej, które w przyszłym roku stracą prawo do zwolnienia z
obowiązku stosowania kas, jest obszerny. W praktyce niemal każda
działalność, w ramach której
prowadzona jest sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych
będzie wiązała się z obowiązkiem ewidencji obrotu przez kasę fiskalną.
Żródło: wnp.pl
Wyrok NSA dotyczący e-faktur
2010-07-27
NSA dopuszcza możliwość przesyłania faktur drogą elektroniczną w celu dokonania rozliczeń podatkowych
Dnia 20 maja 2010 r. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok, w którym uznał, iż dokument (faktura VAT, faktura korygująca VAT) otrzymany w postaci papierowej drogą elektroniczną (za pośrednictwem faxu lub poczty elektronicznej), lecz niebędący fakturą elektroniczną z bezpiecznym podpisem elektronicznym, jest dokumentem uprawniającym firmę do wykazania podatku naliczonego w rejestrze VAT i do odliczenia od podatku należnego wynikającego z takiego dokumentu podatku naliczonego (sygn. I FSK 1444/09).
NSA poprzez wydanie analizowanego wyroku dopuszczającego możliwość przesyłania faktur drogą elektroniczną w celu dokonania rozliczeń podatkowych, daje nadzieję na znaczne ułatwienie obrotu gospodarczego. Korzystanie z nowoczesnych form korespondencji takich jak poczta elektroniczna oraz faksy z oczywistych względów jest znacznie szybsze, tańsze oraz pewniejsze niż korzystanie z usług tradycyjnych operatorów pocztowych. Należy zatem mieć nadzieję, że linia orzecznicza zapoczątkowana analizowanym orzeczeniem NSA będzie kontynuowana. Na razie, co warto podkreślić, na omawiany wyrok może powołać się jedynie Spółka, której on dotyczył.
Żródło: księgowośc.infor.pl
Nowa ustawa o udostępnianiu informacji gospodarczych
2010-07-27
14 czerwca 2010 r. weszła w życie nowa ustawa o udostępnianiu informacji gospodarczych i wymianie danych gospodarczych, która pozwoli na przekazywanie danych o dłużnikach do biur informacji gospodarczej większej niż dotychczas liczbie przedsiębiorców.
W nowej ustawie określono również wysokość kwot zadłużenia, których przekroczenie umożliwia zgłoszenie dłużnika do biura informacji gospodarczej. W stosunku do dłużników będących jednocześnie konsumentem łączna kwota wymagalnych zobowiązań wobec wierzyciela musi wynieść co najmniej 200 zł, jeżeli są one wymagalne co najmniej 60 dni. W stosunkudo dłużników niebędących konsumentami kwotę tę określono na poziomie 500 zł i tu również zastrzeżono, że zobowiązania te muszą być wymagalne co najmniej od 60 dni.
Żródło: egospodarka.pl
Opublikowano termin konkursu na e-biznes
2010-05-05
Czas składać wnioski na e-biznes
Znamy już terminy konkursów o dotacje unijne na e-biznes
Aby złożyć wniosek o najbardziej popularną w ostatnim naborze dotację, przedsiębiorcy ustawiali się w wielogodzinnych kolejkach. Najbliższy termin kolejnego naboru wniosków o dotację na e-biznes przypada miedzy 30 lipca a 30 września 2010.Wsparcie można otrzymać na projekty mające na celu świadczenie usług drogą elektroniczną, w tym wytworzenie produktów cyfrowych niezbędnych do świadczenia tych usług.W konkursie mogą wziąć udział małe oraz mikroprzedsiębiorstwa.
Przed złożeniem wniosku warto sprawdzić, czym właściwie jest "e-usługa". Nie można za nią uznać np. sklepu internetowego. E-usługą jest za to, np. elektroniczny system rozliczania płatności.
Nabór wniosków trwać będzie od 29 października, a zakończy się 30 listopada 2010.
Typowy projekt obejmuje integrację już istniejących systemów informatycznych przedsiębiorstw lub wdrażanie nowych systemów mających na celu umożliwienie automatyzacji wymiany informacji pomiędzy współpracujących przedsiębiorstw.
W szczególności chodzi tu o dostosowanie własnych systemów informatycznych do systemów informatycznych przedsiębiorców, z którymi kooperuje dana firma.
Źródło: msp.money.pl, AZ
Odlicz koszty poczęstunku dla kontrahentów
2010-05-04
Wliczanie wydatków na sfinansowanie poczestunku dla kontrahentów w koszty uzyskania przychodu
Wielu przedsiębiorców wskazuje na problem związany z zakwalifikowaniem wydatków na poczestunek dla kontrahentów w koszty uzyskania przychodu – obawiają się oni, czy wykazywanie ich w kosztach uzyskania przychodów nie zostanie zakwestionowane przez urzędników podczas kontroli.Przedsiębiorcy coraz cześciej organizują spotkania, w których uczestniczą kontrahenci lub potencjalni klienci. Wiążą się one często z poczęstunkiem.
Ustawy dotyczące podatku dochodowego (od osób fizycznych i
prawnych) za koszt uzyskania przychodów uznają koszty
poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania lub
zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów
wymienionych w tych ustawach. W omawianym przypadku wątpliwość
powstaje na tle zakazu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów
wydatków na reprezentację. Pojęcie reprezentacji nie zostało
precyzyjnie zdefiniowane w ustawac, dlatego stosuje się
definicję językową. Według Słownika Języka Polskiego wydanego
przez PWN reprezentacja to „okazałość, wystawność w czyimś
sposobie życia, związana ze stanowiskiem, pozycją społeczną”.
Bazując na definicji można założyć, że finansowanie działań, które
nie będą nosiły znamion okazałości oraz wystawności nie będzie
uznane za reprezentację. W kontaktach handlowych czymś naturalnym i
ogólnie przyjętym jest oferowanie kontrahentom czy
klientom poczęstunku. Taki poczęstunek
połączony jest zwykle z rozmowami związanymi z prowadzoną przez
uczestników działalnością, a jego celem nie jest demonstracja
okazałości.
Dlatego też nie ulega wątpliwości, że
wydatki na zakup artykułów spożywczych lub wydatki na posiłek w
restauracji będą dla przedsiębiorcy stanowiły koszt uzyskania
przychodów.
Zakup
alkoholu
Nie będą kosztami uzyskania przychodów
wydatki na zakup alkoholu. Ustawodawca wyłączył zarówno w ustawie
o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i w ustawie o podatku
dochodowym od osób prawnych z kosztów uzyskania przychodów wydatki
na reprezentację, a zwłaszcza poniesione na usługi gastronomiczne,
zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Jak
wspomniano wyżej, można zaliczyć do kosztów uzyskania wydatki
na zakup zwykłego, nienoszącego znamion okazałości posiłku czy
poczęstunku – nie stanowi on bowiem reprezentacji. Jednak wydatki
na alkohol nie będą mogły zostać zaliczone do podatkowych kosztów
uzyskania. Spożywanie alkoholu podczas spotkań związanych z
wykonywaną pracą (czy w pracy) nie jest bowiem zwyczajem ogólnie
przyjętym i powszechnie stosowanym – dlatego pojawienie się
alkoholu podczas przyjęcia wiązać już należy z okazałością
czy wystawnością.
Źródło: firma.onet.pl
Pierwszy w Polsce raport o młodych firmach.
2010-04-16
Kobiety zakładają firmy lokalne, mężczyźni - krajowe i międzynarodowe.
O tym, że w Polsce widać pęd do przedsiębiorczości, mówi się od roku. Ale nikt do tej pory młodych firm nie badał. Gazeta Wyborcza i instytut PBS DGA stworzyły pierwszy w Polsce kompleksowy raport o kondycji początkujących biznesów. Z roku na rok powstaje ich coraz więcej - w 2009 r. aż o 70% więcej niż w 2004. Od jesieni 2008 r., czyli od początku kryzysu, zarejestrowało się w Polsce prawie 400 tys. firm! Kim jest polski przedsiębiorca? Ma niewiele ponad 36 lat. Wyższe wykształcenie. Połowa badanych otwiera jednak firmy o innym profilu niż ukończony fakultet. Badany przedsiębiorca firmę zakładał w kryzysie. Ale do własnego biznesu wziął się (zazwyczaj) nie dlatego, że stracił pracę. Chciał być na swoim i zarabiać pieniądze na własny rachunek. Badany przedsiębiorca zaczął od handlu (39%) albo usług (37%). Jego firma jest mała (67%), działa przede wszystkim na rynku lokalnym. Na krajowy weszło 17% przedsiębiorców, a na zagraniczny - 3% badanych. Patrząc na płeć, można stwierdzić, że więcej firm kobiecych działa tylko na rynku lokalnym. Ale to mężczyźni częściej zakładają firmy prowadzące biznes na skalę krajową i zagraniczną. Pieniądze? Aż 77% badanych zakłada firmę z własnych oszczędności! Co piąty bierze bezzwrotną dotację z Urzędu Pracy. Co ciekawe tylko 13% w przypadku porażki deklaruje poszukiwanie pracy etatowej. Ankieterzy PBS DGA przepytali ponad 1075 młodych przedsiębiorców z województwa łódzkiego, działających nie dłużej niż rok.
Źródło: Gazeta Wyborcza Łódź, Joanna Blewąska